ಡಬಲ್ ತೆರಿಗೆ ತಪ್ಪಿಸುವ ಒಪ್ಪಂದ (DTAA)

ತೆರಿಗೆ, ಯಾವುದೇ ದೇಶದಲ್ಲಿ, ಅಭಿವೃದ್ಧಿಯ ಅತ್ಯಂತ ನಿರ್ಣಾಯಕ ಅಂಶಗಳಲ್ಲಿ ಒಂದಾಗಿದೆ. ಇದು ಪ್ರತಿಯೊಂದು ಕ್ಷೇತ್ರದಲ್ಲೂ ದೇಶದ ಬೆಳವಣಿಗೆ ಮತ್ತು ಅಭಿವೃದ್ಧಿಗೆ ನಾಗರಿಕರ ಕೊಡುಗೆಯಾಗಿದೆ. ತೆರಿಗೆಯ ನಿಯಮಗಳು ದೇಶದಿಂದ ದೇಶಕ್ಕೆ ಬದಲಾಗುತ್ತವೆ. ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಜನರಿಗೆ ವಿಶ್ರಾಂತಿಗಾಗಿ ಸರ್ಕಾರಗಳು ತೆರಿಗೆಯೊಳಗೆ ವಿಭಾಗಗಳನ್ನು ಒದಗಿಸುತ್ತವೆಆದಾಯ ಬಾರ್. ಆದಾಗ್ಯೂ, ಡಬಲ್ ಟ್ಯಾಕ್ಸೇಶನ್ ಎಂಬ ವಿದ್ಯಮಾನವು ಇಂದಿಗೂ ಅಸ್ತಿತ್ವದಲ್ಲಿದೆ.

ಡಬಲ್ ಟ್ಯಾಕ್ಸೇಶನ್ ಎಂದರೆ ಒಂದೇ ಉದ್ದೇಶ, ಅವಧಿ ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆ ವ್ಯಾಪ್ತಿಯ ಒಂದೇ ಪ್ರದೇಶದಲ್ಲಿ ಆದಾಯಕ್ಕೆ ಎರಡು ಬಾರಿ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸುವುದನ್ನು ಸೂಚಿಸುತ್ತದೆ. 1920 ರಲ್ಲಿ, ಲೀಗ್ ಆಫ್ ನೇಷನ್ಸ್ ಕೆಲವು ಅಂತರರಾಷ್ಟ್ರೀಯ ತೆರಿಗೆ ನಿಯಮಗಳನ್ನು ಶಿಫಾರಸು ಮಾಡಲು ಪ್ರೊ. ಗಿಸ್ಬರ್ಟ್, ಪ್ರೊ. ಲುಯಿಗಿ ಐನಾಡಿ, ಪ್ರೊ. ಎಡ್ವಿನ್ ಸೆಲಿಗ್ಮನ್ ಮತ್ತು ಪ್ರೊ. ಜೋಸಿಯಾ ಸ್ಟ್ಯಾಂಪ್ ಎಂಬ ನಾಲ್ಕು ಪ್ರಸಿದ್ಧ ಅರ್ಥಶಾಸ್ತ್ರಜ್ಞರ ಗುಂಪನ್ನು ಕರೆಯಲಾಯಿತು. ಒಂದೇ ಆದಾಯದ ಮೇಲಿನ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ತಪ್ಪಿಸಲು ಡಬಲ್ ಟ್ಯಾಕ್ಸೇಶನ್ ತಪ್ಪಿಸುವಿಕೆಯ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ಹಕ್ಕುಗಳನ್ನು ನಿಯೋಜಿಸಲು ಅವರನ್ನು ಕೇಳಲಾಯಿತು.

DTAA ಎಂದರೇನು?

DTAA ಯ ಪೂರ್ಣ ರೂಪವು ಡಬಲ್ ತೆರಿಗೆ ತಪ್ಪಿಸುವ ಒಪ್ಪಂದವಾಗಿದೆ. DTAA ಒಪ್ಪಂದವು ಯಾವಾಗಲೂ ಎರಡು ದೇಶಗಳ ನಡುವೆ ಇರುತ್ತದೆ. ಅನಿವಾಸಿಗಳ ಆದಾಯವು ಅವರ ಮೂಲದ ದೇಶದಲ್ಲಿ ಮತ್ತು ವಾಸಿಸುವ ದೇಶದಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆಗೆ ಹೊಣೆಯಾಗಬಾರದು ಎಂದು ಅದು ಹೇಳುತ್ತದೆ.

ಹಿಂದೆ, ಈ ಮುಂಭಾಗದಲ್ಲಿ ಕೆಲವು ಸುಧಾರಣೆಗಳನ್ನು 1927 ರಲ್ಲಿ ಲೀಗ್ ಆಫ್ ನೇಷನ್ಸ್ ಸಮಿತಿಯು ಪ್ರಸ್ತುತಪಡಿಸಿತು. ನಂತರ ಆರ್ಗನೈಸೇಶನ್ ಯುರೋಪಿಯನ್ ಎಕನಾಮಿಕ್ ಕೋ-ಆಪರೇಷನ್ (OEEC) ನ ಹಣಕಾಸಿನ ಸಮಿತಿಯು 1963 ರಲ್ಲಿ ಕರಡು ಆವೃತ್ತಿಯನ್ನು ಪ್ರಕಟಿಸಿತು. ನಂತರ, 1976 ರಲ್ಲಿ, ಯುನೈಟೆಡ್ ನೇಷನ್ಸ್ ಸಾಮಾಜಿಕ ಮತ್ತು ಆರ್ಥಿಕ ಮಂಡಳಿಯು ಜಿನೀವಾದಲ್ಲಿ ತನ್ನ ಮಾದರಿ ಸಮಾವೇಶವನ್ನು ಪ್ರಕಟಿಸಿತು.

ಡಬಲ್ ಟ್ಯಾಕ್ಸೇಶನ್ ತಪ್ಪಿಸುವ ಒಪ್ಪಂದವು ನಾಲ್ಕು ಮಾದರಿಗಳನ್ನು ಆಧರಿಸಿದೆ. ಅವುಗಳನ್ನು ಕೆಳಗೆ ಉಲ್ಲೇಖಿಸಲಾಗಿದೆ:

1. OECD ಮಾದರಿ ತೆರಿಗೆ ಸಮಾವೇಶ
2. ಯುಎನ್ ಮಾದರಿ ಡಬಲ್ ಟ್ಯಾಕ್ಸೇಶನ್ ಕನ್ವೆನ್ಷನ್
3. US ಮಾದರಿಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಸಮಾವೇಶ
4. ಆಂಡಿಯನ್ ಸಮುದಾಯ ಆದಾಯ ಮತ್ತುಬಂಡವಾಳ ತೆರಿಗೆ ಸಮಾವೇಶ

DTAA ಉದ್ದೇಶ

DTAA ಯ ವಿವಿಧ ಉದ್ದೇಶಗಳನ್ನು ಕೆಳಗೆ ಉಲ್ಲೇಖಿಸಲಾಗಿದೆ:

1. ತಂತ್ರಜ್ಞಾನ

DTAA ಯ ಪ್ರಾಥಮಿಕ ಉದ್ದೇಶಗಳಲ್ಲಿ ಒಂದು ತಂತ್ರಜ್ಞಾನದ ವರ್ಗಾವಣೆಯಾಗಿದೆ.

2. ತಡೆಗಟ್ಟುವಿಕೆ

DTAA ತೆರಿಗೆ ತಪ್ಪಿಸುವಿಕೆಯನ್ನು ತಡೆಗಟ್ಟುವುದು, ಪರಿಹಾರವನ್ನು ನೀಡುವುದು, ತಪ್ಪಿಸಿಕೊಳ್ಳುವುದು, ತೆರಿಗೆ ವಿನಾಯಿತಿಗಳನ್ನು ಪಡೆದುಕೊಳ್ಳುವುದು ಮತ್ತು ತೆರಿಗೆದಾರರ ನಡುವಿನ ತಾರತಮ್ಯವನ್ನು ತಡೆಗಟ್ಟುವ ಗುರಿಯನ್ನು ಹೊಂದಿದೆ.

3. ಸುಧಾರಣೆ

ಇದು ಎರಡು ವಿಭಿನ್ನ ತೆರಿಗೆ ಪ್ರಾಧಿಕಾರಗಳ ನಡುವಿನ ಸಹಕಾರವನ್ನು ಸುಧಾರಿಸುವ ಗುರಿಯನ್ನು ಹೊಂದಿದೆ ಮತ್ತು ದ್ವಿ ತೆರಿಗೆಯಿಂದ ಪರಿಹಾರವನ್ನು ಒದಗಿಸುವ ಮೂಲಕ ವಿದೇಶಿ ಹೂಡಿಕೆಯನ್ನು ಆಕರ್ಷಿಸುತ್ತದೆ.

4. ಪ್ರಚಾರ

ಇದು ಬಂಡವಾಳ ಮತ್ತು ವ್ಯಕ್ತಿಯ ಚಲನೆಯೊಂದಿಗೆ ಸರಕು ಮತ್ತು ಸೇವೆಯ ವಿನಿಮಯವನ್ನು ಉತ್ತೇಜಿಸುವ ಗುರಿಯನ್ನು ಹೊಂದಿದೆ.

5. ನಿಬಂಧನೆ

ಕೆಲವು ಗಡಿಯಾಚೆಗಿನ ವಹಿವಾಟುಗಳಿಗೆ ಹೇಗೆ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಬಹುದು ಎಂಬುದರ ಕುರಿತು ಸ್ಪಷ್ಟತೆಯನ್ನು ಒದಗಿಸುವ ಗುರಿಯನ್ನು ಇದು ಹೊಂದಿದೆ. ಇದು ಎರಡು ದೇಶಗಳಲ್ಲಿ ಆದಾಯದ ವಿಭಜನೆಗೆ ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ನಿಯಮಗಳನ್ನು ಸಹ ಹಾಕುತ್ತದೆ.

6. ವಿನಾಯಿತಿ ಮತ್ತು ಕಡಿತ

ಇದು ಎರಡೂ ದೇಶಗಳಲ್ಲಿ ಕೆಲವು ಆದಾಯವನ್ನು ವಿನಾಯಿತಿ ಮತ್ತು ಅನ್ವಯಿಸುವ ಕಡಿಮೆ ಮಾಡುವ ಗುರಿಯನ್ನು ಹೊಂದಿದೆತೆರಿಗೆ ದರ ಕೆಲವು ಆದಾಯಗಳ ಮೇಲೆ.

ಭಾರತದಲ್ಲಿ DTAA

ಭಾರತವು ಯುಎನ್ ಮಾದರಿಯ ಡಬಲ್ ತೆರಿಗೆ ತಪ್ಪಿಸುವ ಒಪ್ಪಂದಗಳನ್ನು ಅನುಸರಿಸುತ್ತದೆ. ಈ ಒಪ್ಪಂದವು ಮೂಲ ದೇಶ ಮತ್ತು ನಿವಾಸದಲ್ಲಿ ವಿಧಿಸಲಾಗುವ ಗರಿಷ್ಠ ತೆರಿಗೆ ದರವನ್ನು ಸೂಚಿಸುತ್ತದೆ. ಮೂಲ ದೇಶದಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ದರವು ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ಕಡಿಮೆ ಇರುತ್ತದೆ. ಎರಡು ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ತಪ್ಪಿಸುವುದು ದೇಶಕ್ಕೆ ಪ್ರತಿಕೂಲವಾಗಿದೆ ಎಂದು ಸಾಬೀತುಪಡಿಸಬಹುದು.

ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ, 1961 ರ ಸೆಕ್ಷನ್ 90 ಮತ್ತು ಸೆಕ್ಷನ್ 91 ಡಬಲ್ ಟ್ಯಾಕ್ಸೇಶನ್ ರಿಲೀಫ್ ಬಗ್ಗೆ ವ್ಯವಹರಿಸುತ್ತದೆ. ಆ ಮೂಲಕ ಭಾರತವು ಈ ವಿಷಯಕ್ಕೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದಂತೆ ಜಗತ್ತಿನಾದ್ಯಂತ 88 ದೇಶಗಳೊಂದಿಗೆ ಒಪ್ಪಂದವನ್ನು ಮಾಡಿಕೊಂಡಿದೆ. ಅಂತರರಾಷ್ಟ್ರೀಯ ತೆರಿಗೆ ಅನುಸರಣೆಯನ್ನು ಸುಧಾರಿಸಲು ಇದು ಸಮಗ್ರ, ಅಂತರ್ ಸರ್ಕಾರಿ ಒಪ್ಪಂದಕ್ಕೆ ಪ್ರವೇಶಿಸಿದೆ.

1983 ರಲ್ಲಿ, ವಿಶಾಖಪಟ್ಟಣಂ ಪೋರ್ಟ್ ಟ್ರಸ್ಟ್‌ನಲ್ಲಿರುವ ಆಂಧ್ರಪ್ರದೇಶ ಹೈಕಂಟ್ರಿ 144 ಅನ್ನು ವರದಿ ಮಾಡಿದೆಐಟಿಆರ್ 146 (ಎಪಿ) DTAA ಯ ನಿಬಂಧನೆಗಳು ಸ್ಥಳೀಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾನೂನಿನ ಭಾಗವಾಗಿದೆ ಮತ್ತು ಸ್ಥಳೀಯ ಕಾನೂನಿನಡಿಯಲ್ಲಿ ಏನಾದರೂ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಬಹುದಾದರೂ ಈ ಒಪ್ಪಂದಗಳ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ತಪ್ಪಿಸಲು ಒಳಪಟ್ಟಿದ್ದರೆ, ಅಧಿಕಾರಿಗಳು ಯಾವುದೇ ಪ್ರಕ್ರಿಯೆಯ ಹಂತದಲ್ಲಿ ಮತ್ತು ವಾಸ್ತವವಾಗಿ ಒಪ್ಪಂದವನ್ನು ಜಾರಿಗೆ ತರಲು ಕರ್ತವ್ಯ ಬದ್ಧವಾಗಿದೆ.

ನಂತರ 1993 ರಲ್ಲಿ, R.M ಮುತ್ತಯ್ಯನ ಕರ್ನಾಟಕ ಉಚ್ಚ ನ್ಯಾಯಾಲಯವು ITR 508 ಒಪ್ಪಂದಕ್ಕೆ ಅನ್ವಯವಾಗುವಂತೆ ಈ ಕೆಳಗಿನಂತಿರುತ್ತದೆ ಎಂದು ವರದಿ ಮಾಡಿದೆ:

• ಒಂದು ವೇಳೆತೆರಿಗೆ ಜವಾಬ್ದಾರಿ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ 11961 ಮೂಲಕ ಮಂಡಿಸಲಾಗಿದೆ, ಒಪ್ಪಂದ ಅಥವಾ ಲೇಖನವು ಅದನ್ನು ಕಡಿಮೆ ಮಾಡಲು ಆಶ್ರಯಿಸಬಹುದು.
• ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ 1961 ರಿಂದ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯನ್ನು ವಿಧಿಸದಿರುವಲ್ಲಿ ಒಪ್ಪಂದ ಅಥವಾ ಲೇಖನದ ಯಾವುದೇ ನಿಬಂಧನೆಯು ಲೆವಿಯನ್ನು ವಿಧಿಸಲು ಸಾಧ್ಯವಿಲ್ಲ.

ಒಪ್ಪಂದ ಅಥವಾ ಲೇಖನಗಳು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯಿದೆ 1961 ನಿಬಂಧನೆಗಳಿಂದ ಭಿನ್ನವಾಗಿರುತ್ತವೆ ಎಂಬುದನ್ನು ಗಮನಿಸಿ, ಎರಡನೆಯದು ಮೇಲುಗೈ ಸಾಧಿಸುತ್ತದೆ. 263 ITR 706 (SC) ಪ್ರಕಾರ 2003 ರಲ್ಲಿ ವರದಿ ಮಾಡಿದ un UoI ವಿರುದ್ಧ ಆಜಾದಿ ಬಚಾವೋ ಆಂದೋಲನದ ಸುಪ್ರೀಂ ಕೋರ್ಟ್ ತೀರ್ಪಿನಲ್ಲಿ ಇದನ್ನು ಎತ್ತಿಹಿಡಿಯಲಾಗಿದೆ.

ಭಾರತದಲ್ಲಿ DTAA ಯ ಪ್ರಯೋಜನಗಳು

DTAA ಗೆ ಒಳಪಟ್ಟು, ಭಾರತದ ಯಾವುದೇ ಅನಿವಾಸಿ ವ್ಯಕ್ತಿ ಪ್ರಸ್ತುತ ವಾಸಿಸುತ್ತಿರುವ ದೇಶದ ತೆರಿಗೆ ಅಧಿಕಾರಿಗಳಿಂದ ‘ತೆರಿಗೆ ರೆಸಿಡೆನ್ಸಿ ಪ್ರಮಾಣಪತ್ರ’ ಅಥವಾ ಫಾರ್ಮ್ 10F ಅನ್ನು ತೋರಿಸಬೇಕು. ಆದಾಯವನ್ನು ಸಂಪೂರ್ಣವಾಗಿ ತೆರಿಗೆಯಿಂದ ವಿನಾಯಿತಿ ನೀಡಲಾಗುತ್ತದೆ ಅಥವಾ ಕಡಿಮೆ ದರದಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಆದಾಯವು DTAA ವ್ಯವಸ್ಥೆಗಳ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಟ್ಟಿದ್ದರೆ, ಅನಿವಾಸಿ ಫಲಾನುಭವಿಯು ಭಾರತದಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಪಾವತಿಸಬೇಕು ಮತ್ತು ನಂತರ ಒಬ್ಬರ ವಾಸಸ್ಥಳದಲ್ಲಿರುವ ತೆರಿಗೆ ಹೊಣೆಗಾರಿಕೆಯ ವಿರುದ್ಧ ಅಂತಹ ತೆರಿಗೆಯ ಮರುಪಾವತಿಯನ್ನು ಕ್ಲೈಮ್ ಮಾಡಬೇಕು.

ತೀರ್ಮಾನ

DTAA ಭಾರತೀಯ ನೋಂದಾಯಿತ ತೆರಿಗೆದಾರರಿಗೆ ಹಾಗೂ ಪ್ರಪಂಚದಾದ್ಯಂತ ಇರುವವರಿಗೆ ವರದಾನವಾಗಿದೆ. ನಿಯಮಗಳ ಅನುಸರಣೆ ಲಾಭದಾಯಕವಾಗಿರುತ್ತದೆ.