दुहेरी कर टाळण्याचा करार (DTAA)

कर, कोणत्याही देशात, विकासाचा सर्वात महत्वाचा घटक आहे. प्रत्येक क्षेत्रात देशाच्या वाढीसाठी आणि विकासामध्ये नागरिकांचे योगदान आहे. कर आकारणीचे नियम देशानुसार बदलतात. सरकारे कर आकारणी अंतर्गत काही विशिष्ट लोकांसाठी सूट देतातउत्पन्न बार तथापि, दुहेरी कर आकारणी नावाची एक घटना आजही अस्तित्वात आहे.

दुहेरी कर आकारणी म्हणजे एकाच उद्देशासाठी, कालावधीसाठी आणि कर अधिकार क्षेत्राच्या समान क्षेत्रासाठी उत्पन्नावर दोनदा कर आकारणे. 1920 मध्ये, लीग ऑफ नेशन्सने काही आंतरराष्ट्रीय कर आकारणी नियमांची शिफारस करण्यासाठी प्रो. गिस्बर्ट, प्रो. लुइगी इनौडी, प्रो. एडविन सेलिग्मन आणि प्रो. जोशिया स्टॅम्प नावाच्या चार प्रसिद्ध अर्थशास्त्रज्ञांच्या गटाला बोलावले होते. त्यांना समान उत्पन्नावर कर टाळण्यासाठी दुहेरी कर टाळण्याच्या अंतर्गत कर आकारणी अधिकारांचे वाटप करण्यास सांगितले होते.

DTAA म्हणजे काय?

DTAA चे पूर्ण रूप दुहेरी कर टाळण्याचा करार आहे. डीटीएए करार नेहमीच दोन्ही देशांदरम्यान असतो. त्यात असे नमूद केले आहे की अनिवासी लोकांच्या उत्पन्नावर त्यांच्या मूळ देशात आणि राहत्या देशात दोन्ही कर लागू नसावेत.

याआधी, या आघाडीवर काही सुधारणा १९२७ मध्ये लीग ऑफ नेशन्सच्या कमिटीने मांडल्या होत्या. त्यानंतर युरोपियन इकॉनॉमिक को-ऑपरेशन (ओईईसी) संघटनेच्या वित्तीय समितीने १९६३ मध्ये मसुदा आवृत्ती प्रकाशित केली. नंतर १९७६ मध्ये संयुक्त राष्ट्र सामाजिक आणि आर्थिक परिषदेने जिनिव्हा येथे आपले मॉडेल अधिवेशन प्रकाशित केले.

दुहेरी कर टाळण्याचा करार चार मॉडेलवर आधारित आहे. ते खाली नमूद केले आहेत:

1. OECD मॉडेल टॅक्स कन्व्हेन्शन
2. यूएन मॉडेल डबल टॅक्सेशन कन्व्हेन्शन
3. यूएस मॉडेलआयकर अधिवेशन
4. अँडियन समुदायाचे उत्पन्न आणिभांडवल कर अधिवेशन

DTAA चा उद्देश

DTAA चे विविध उद्देश खाली नमूद केले आहेत:

1. तंत्रज्ञान

DTAA च्या प्राथमिक उद्दिष्टांपैकी एक म्हणजे तंत्रज्ञानाचे हस्तांतरण.

2. प्रतिबंध

DTAA चे उद्दिष्ट कर टाळणे, अनुदान सवलत, चोरी, कर क्रेडिट मिळवणे आणि करदात्यांमधील भेदभाव रोखणे हे आहे.

3. सुधारणा

दोन भिन्न कर प्राधिकरणांमधील सहकार्य सुधारणे आणि दुहेरी कर आकारणीतून सूट देऊन परदेशी गुंतवणूक आकर्षित करणे हे देखील त्याचे उद्दिष्ट आहे.

4. पदोन्नती

भांडवल आणि व्यक्ती यांच्या हालचालींसह वस्तू आणि सेवेच्या देवाणघेवाणीला प्रोत्साहन देणे हे त्याचे उद्दिष्ट आहे.

5. तरतूद

सीमापार व्यवहारांवर कर कसा आकारला जाऊ शकतो याची स्पष्टता प्रदान करणे हे त्याचे उद्दिष्ट आहे. हे दोन देशांमधील महसूल विभागण्यासाठी विशिष्ट नियम देखील घालते.

6. सूट आणि कपात

दोन्ही देशांतील विशिष्ट उत्पन्नात सूट देणे आणि लागू कमी करणे हे त्याचे उद्दिष्ट आहेकर दर विशिष्ट उत्पन्नावर.

भारतातील DTAA

भारत दुहेरी कर टाळण्याच्या कराराच्या UN मॉडेलचे अनुसरण करतो. हा करार कर आकारणीचा कमाल दर निर्धारित करतो जो स्त्रोत देश तसेच निवासस्थानामध्ये आकारला जाईल. स्त्रोत देशात कराचा दर सामान्यतः कमी असतो. दुहेरी कर आकारणी टाळणे देशासाठीच प्रतिकूल ठरू शकते.

आयकर कायदा, 1961 चे कलम 90 आणि कलम 91 दुहेरी कर सवलतीशी संबंधित आहेत. भारताने अशा प्रकारे या विषयासंदर्भात जगभरातील 88 देशांसोबत करार केला आहे. आंतरराष्ट्रीय कर अनुपालन सुधारण्यासाठी याने सर्वसमावेशक, आंतरसरकारी करार केला आहे.

1983 मध्ये, विशाखापट्टणम पोर्ट ट्रस्टमधील आंध्र प्रदेश हाय कंट्रीने 144 नोंदवलेITR 146 (AP) की DTAA च्या तरतुदी स्थानिक कर कायद्याच्या भागाप्रमाणेच आहेत आणि जेथे स्थानिक कायद्यांतर्गत एखादी गोष्ट करपात्र आहे परंतु या करारांतर्गत कर टाळण्याच्या अधीन आहे, तर कार्यवाहीच्या कोणत्याही टप्प्यावर अधिकारी करू शकतात आणि प्रत्यक्षात कराराची अंमलबजावणी करण्यासाठी कर्तव्य-बद्ध.

नंतर 1993 मध्ये, आर.एम. मुथिया यांच्या कर्नाटक उच्च न्यायालयाने अहवाल दिला की कराराप्रमाणे ITR 508 खालीलप्रमाणे असेल:

• जर एकर दायित्व आयकर कायदा 11961 द्वारे मांडले गेले आहे, करार किंवा लेख ते कमी करण्याचा अवलंब करू शकतो.
• आयकर कायदा 1961 द्वारे दायित्व लादले जात नाही अशा ठिकाणी कराराची कोणतीही तरतूद किंवा लेख आकारणी करू शकत नाही.

लक्षात घ्या की करारामध्ये किंवा कलमांमध्ये आयकर कायदा 1961 च्या तरतुदींपेक्षा वेगळे आहेत, नंतरचे प्रचलित असतील. 263 ITR 706 (SC) नुसार 2003 मध्ये अहवाल दिलेल्या UoI वि. आझादी बचाओ आंदोलनाच्या सर्वोच्च न्यायालयाच्या निर्णयात हे कायम ठेवण्यात आले.

भारतातील DTAA चे फायदे

DTAA च्या अधीन राहून, भारतातील कोणत्याही अनिवासी व्यक्तीने ती व्यक्ती सध्या राहत असलेल्या देशाच्या कर अधिकाऱ्यांकडून ‘कर रेसिडेन्सी सर्टिफिकेट’ किंवा फॉर्म 10F दाखवणे आवश्यक आहे. मिळकतीला करातून पूर्णपणे सूट दिली जाईल किंवा कमी दराने कर आकारला जाईल. DTAA व्यवस्थेअंतर्गत उत्पन्न करपात्र असल्यास, अनिवासी लाभार्थ्याने भारतात कर भरावा आणि नंतर अशा कराच्या परताव्याचा दावा एखाद्याच्या राहत्या देशात कर दायित्वाच्या विरोधात करावा लागेल.

निष्कर्ष

DTAA भारतीय नोंदणीकृत करदात्यांना तसेच जगभरातील लोकांसाठी वरदान आहे. नियमांचे पालन करणे फायदेशीर ठरेल.