ਦੋਹਰੇ ਟੈਕਸ ਤੋਂ ਬਚਣ ਦਾ ਸਮਝੌਤਾ (DTAA)

ਟੈਕਸ, ਕਿਸੇ ਵੀ ਦੇਸ਼ ਵਿੱਚ, ਵਿਕਾਸ ਦੇ ਸਭ ਤੋਂ ਮਹੱਤਵਪੂਰਨ ਕਾਰਕਾਂ ਵਿੱਚੋਂ ਇੱਕ ਹੈ। ਇਹ ਹਰ ਖੇਤਰ ਵਿੱਚ ਦੇਸ਼ ਦੇ ਵਿਕਾਸ ਅਤੇ ਵਿਕਾਸ ਵਿੱਚ ਨਾਗਰਿਕਾਂ ਦਾ ਯੋਗਦਾਨ ਹੈ। ਟੈਕਸ ਦੇ ਨਿਯਮ ਦੇਸ਼ ਤੋਂ ਦੂਜੇ ਦੇਸ਼ ਵਿੱਚ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਹੁੰਦੇ ਹਨ। ਸਰਕਾਰਾਂ ਇੱਕ ਨਿਸ਼ਚਿਤ ਅਧੀਨ ਲੋਕਾਂ ਲਈ ਛੋਟ ਦੇਣ ਲਈ ਟੈਕਸਾਂ ਦੇ ਅੰਦਰ ਸੈਕਸ਼ਨ ਪ੍ਰਦਾਨ ਕਰਦੀਆਂ ਹਨਆਮਦਨ ਪੱਟੀ ਹਾਲਾਂਕਿ, ਅਜੇ ਵੀ ਇੱਕ ਵਰਤਾਰਾ ਹੈ ਜਿਸਨੂੰ ਡਬਲ ਟੈਕਸੇਸ਼ਨ ਕਿਹਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ ਜੋ ਅੱਜ ਵੀ ਮੌਜੂਦ ਹੈ।

ਡਬਲ ਟੈਕਸੇਸ਼ਨ ਦਾ ਮਤਲਬ ਹੈ ਇੱਕ ਆਮਦਨ 'ਤੇ ਦੋ ਵਾਰ ਇੱਕੋ ਉਦੇਸ਼, ਮਿਆਦ ਅਤੇ ਟੈਕਸ ਅਧਿਕਾਰ ਖੇਤਰ ਵਿੱਚ ਟੈਕਸ ਲਗਾਉਣਾ। 1920 ਵਿੱਚ, ਪ੍ਰੋ. ਗਿਸਬਰਟ, ਪ੍ਰੋ. ਲੁਈਗੀ ਈਨਾਉਡੀ, ਪ੍ਰੋ. ਐਡਵਿਨ ਸੇਲਿਗਮੈਨ ਅਤੇ ਪ੍ਰੋ. ਜੋਸ਼ੀਯਾਹ ਸਟੈਂਪ ਨਾਮਕ ਚਾਰ ਮਸ਼ਹੂਰ ਅਰਥਸ਼ਾਸਤਰੀਆਂ ਦੇ ਇੱਕ ਸਮੂਹ ਨੂੰ ਲੀਗ ਆਫ਼ ਨੇਸ਼ਨਜ਼ ਦੁਆਰਾ ਕੁਝ ਅੰਤਰਰਾਸ਼ਟਰੀ ਟੈਕਸ ਨਿਯਮਾਂ ਦੀ ਸਿਫ਼ਾਰਸ਼ ਕਰਨ ਲਈ ਬੁਲਾਇਆ ਗਿਆ ਸੀ। ਉਨ੍ਹਾਂ ਨੂੰ ਉਸੇ ਆਮਦਨ 'ਤੇ ਟੈਕਸ ਤੋਂ ਬਚਣ ਲਈ ਦੋਹਰੇ ਟੈਕਸ ਤੋਂ ਬਚਣ ਦੇ ਤਹਿਤ ਟੈਕਸ ਦੇ ਅਧਿਕਾਰ ਅਲਾਟ ਕਰਨ ਲਈ ਕਿਹਾ ਗਿਆ ਸੀ।

DTAA ਕੀ ਹੈ?

DTAA ਦਾ ਪੂਰਾ ਰੂਪ ਡਬਲ ਟੈਕਸੇਸ਼ਨ ਅਵਾਇਡੈਂਸ ਐਗਰੀਮੈਂਟ ਹੈ। ਡੀਟੀਏਏ ਸਮਝੌਤਾ ਹਮੇਸ਼ਾ ਦੋਵਾਂ ਦੇਸ਼ਾਂ ਵਿਚਕਾਰ ਹੁੰਦਾ ਹੈ। ਇਹ ਦੱਸਦਾ ਹੈ ਕਿ ਗੈਰ-ਨਿਵਾਸੀਆਂ ਦੀ ਆਮਦਨੀ ਉਹਨਾਂ ਦੇ ਮੂਲ ਦੇਸ਼ ਅਤੇ ਨਿਵਾਸ ਦੇ ਦੇਸ਼ ਵਿੱਚ ਟੈਕਸ ਲਈ ਜਵਾਬਦੇਹ ਨਹੀਂ ਹੋਣੀ ਚਾਹੀਦੀ।

ਪਹਿਲਾਂ, ਇਸ ਮੋਰਚੇ 'ਤੇ ਕੁਝ ਸੁਧਾਰ 1927 ਵਿੱਚ ਲੀਗ ਆਫ਼ ਨੇਸ਼ਨਜ਼ ਦੀ ਕਮੇਟੀ ਦੁਆਰਾ ਪੇਸ਼ ਕੀਤੇ ਗਏ ਸਨ। ਫਿਰ ਸੰਗਠਨ ਯੂਰਪੀਅਨ ਆਰਥਿਕ ਸਹਿਯੋਗ (OEEC) ਦੀ ਵਿੱਤੀ ਕਮੇਟੀ ਨੇ 1963 ਵਿੱਚ ਇੱਕ ਡਰਾਫਟ ਸੰਸਕਰਣ ਪ੍ਰਕਾਸ਼ਤ ਕੀਤਾ। ਬਾਅਦ ਵਿੱਚ, 1976 ਵਿੱਚ, ਸੰਯੁਕਤ ਰਾਸ਼ਟਰ ਸਮਾਜਿਕ ਅਤੇ ਆਰਥਿਕ ਕੌਂਸਲ ਨੇ ਜਿਨੀਵਾ ਵਿੱਚ ਆਪਣਾ ਮਾਡਲ ਸੰਮੇਲਨ ਪ੍ਰਕਾਸ਼ਿਤ ਕੀਤਾ।

ਦੋਹਰੇ ਟੈਕਸ ਤੋਂ ਬਚਣ ਦਾ ਸਮਝੌਤਾ ਚਾਰ ਮਾਡਲਾਂ 'ਤੇ ਆਧਾਰਿਤ ਹੈ। ਉਹਨਾਂ ਦਾ ਹੇਠਾਂ ਜ਼ਿਕਰ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਹੈ:

1. OECD ਮਾਡਲ ਟੈਕਸ ਕਨਵੈਨਸ਼ਨ
2. ਸੰਯੁਕਤ ਰਾਸ਼ਟਰ ਮਾਡਲ ਡਬਲ ਟੈਕਸੇਸ਼ਨ ਕਨਵੈਨਸ਼ਨ
3. ਅਮਰੀਕੀ ਮਾਡਲਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਸੰਮੇਲਨ
4. ਐਂਡੀਅਨ ਕਮਿਊਨਿਟੀ ਆਮਦਨ ਅਤੇਪੂੰਜੀ ਟੈਕਸ ਸੰਮੇਲਨ

ਡੀਟੀਏਏ ਦਾ ਉਦੇਸ਼

DTAA ਦੇ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਉਦੇਸ਼ਾਂ ਦਾ ਹੇਠਾਂ ਜ਼ਿਕਰ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਹੈ:

1. ਤਕਨਾਲੋਜੀ

ਡੀਟੀਏਏ ਦੇ ਮੁੱਖ ਉਦੇਸ਼ਾਂ ਵਿੱਚੋਂ ਇੱਕ ਤਕਨਾਲੋਜੀ ਦਾ ਤਬਾਦਲਾ ਹੈ।

2. ਰੋਕਥਾਮ

DTAA ਦਾ ਉਦੇਸ਼ ਟੈਕਸ ਤੋਂ ਬਚਣਾ, ਗ੍ਰਾਂਟ ਰਾਹਤ, ਚੋਰੀ, ਟੈਕਸ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਪ੍ਰਾਪਤ ਕਰਨਾ ਅਤੇ ਟੈਕਸਦਾਤਾਵਾਂ ਵਿਚਕਾਰ ਵਿਤਕਰੇ ਨੂੰ ਰੋਕਣਾ ਹੈ।

3. ਸੁਧਾਰ

ਇਸਦਾ ਉਦੇਸ਼ ਦੋ ਵੱਖ-ਵੱਖ ਟੈਕਸ ਅਥਾਰਟੀਆਂ ਵਿਚਕਾਰ ਸਹਿਯੋਗ ਨੂੰ ਬਿਹਤਰ ਬਣਾਉਣਾ ਅਤੇ ਦੋਹਰੇ ਟੈਕਸਾਂ ਤੋਂ ਰਾਹਤ ਪ੍ਰਦਾਨ ਕਰਕੇ ਵਿਦੇਸ਼ੀ ਨਿਵੇਸ਼ ਨੂੰ ਆਕਰਸ਼ਿਤ ਕਰਨਾ ਹੈ।

4. ਤਰੱਕੀ

ਇਸਦਾ ਉਦੇਸ਼ ਪੂੰਜੀ ਅਤੇ ਵਿਅਕਤੀ ਦੀ ਆਵਾਜਾਈ ਦੇ ਨਾਲ-ਨਾਲ ਵਸਤੂਆਂ ਅਤੇ ਸੇਵਾਵਾਂ ਦੇ ਅਦਾਨ-ਪ੍ਰਦਾਨ ਨੂੰ ਉਤਸ਼ਾਹਿਤ ਕਰਨਾ ਹੈ।

5. ਪ੍ਰਬੰਧ

ਇਸਦਾ ਉਦੇਸ਼ ਸਪਸ਼ਟਤਾ ਪ੍ਰਦਾਨ ਕਰਨਾ ਹੈ ਕਿ ਕਿਸ ਤਰ੍ਹਾਂ ਕੁਝ ਸਰਹੱਦ ਪਾਰ ਲੈਣ-ਦੇਣ 'ਤੇ ਟੈਕਸ ਲਗਾਇਆ ਜਾ ਸਕਦਾ ਹੈ। ਇਹ ਦੋ ਦੇਸ਼ਾਂ ਵਿੱਚ ਮਾਲੀਏ ਦੀ ਵੰਡ ਲਈ ਵਿਸ਼ੇਸ਼ ਨਿਯਮ ਵੀ ਨਿਰਧਾਰਤ ਕਰਦਾ ਹੈ।

6. ਛੋਟ ਅਤੇ ਕਟੌਤੀ

ਇਸਦਾ ਉਦੇਸ਼ ਦੋਵਾਂ ਦੇਸ਼ਾਂ ਵਿੱਚ ਕੁਝ ਆਮਦਨੀ ਨੂੰ ਛੋਟ ਦੇਣਾ ਅਤੇ ਲਾਗੂ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਨੂੰ ਘਟਾਉਣਾ ਹੈਟੈਕਸ ਦੀ ਦਰ ਕੁਝ ਆਮਦਨ 'ਤੇ.

ਭਾਰਤ ਵਿੱਚ ਡੀ.ਟੀ.ਏ.ਏ

ਭਾਰਤ ਦੋਹਰੇ ਟੈਕਸ ਤੋਂ ਬਚਣ ਦੇ ਸਮਝੌਤਿਆਂ ਦੇ ਸੰਯੁਕਤ ਰਾਸ਼ਟਰ ਮਾਡਲ ਦੀ ਪਾਲਣਾ ਕਰਦਾ ਹੈ। ਇਹ ਇਕਰਾਰਨਾਮਾ ਟੈਕਸ ਦੀ ਅਧਿਕਤਮ ਦਰ ਨਿਰਧਾਰਤ ਕਰਦਾ ਹੈ ਜੋ ਸਰੋਤ ਦੇਸ਼ ਦੇ ਨਾਲ-ਨਾਲ ਨਿਵਾਸ 'ਤੇ ਵੀ ਲਗਾਇਆ ਜਾਵੇਗਾ। ਸਰੋਤ ਦੇਸ਼ ਵਿੱਚ ਟੈਕਸ ਦੀ ਦਰ ਆਮ ਤੌਰ 'ਤੇ ਘੱਟ ਹੁੰਦੀ ਹੈ। ਦੋਹਰੇ ਟੈਕਸਾਂ ਤੋਂ ਬਚਣਾ ਦੇਸ਼ ਲਈ ਹੀ ਮਾੜਾ ਸਾਬਤ ਹੋ ਸਕਦਾ ਹੈ।

ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ, 1961 ਦੀ ਧਾਰਾ 90 ਅਤੇ ਧਾਰਾ 91 ਦੋਹਰੇ ਟੈਕਸ ਰਾਹਤ ਨਾਲ ਸੰਬੰਧਿਤ ਹੈ। ਇਸ ਤਰ੍ਹਾਂ ਭਾਰਤ ਨੇ ਇਸ ਵਿਸ਼ੇ ਨੂੰ ਲੈ ਕੇ ਦੁਨੀਆ ਭਰ ਦੇ 88 ਦੇਸ਼ਾਂ ਨਾਲ ਸਮਝੌਤਾ ਕੀਤਾ ਹੈ। ਇਸ ਨੇ ਅੰਤਰਰਾਸ਼ਟਰੀ ਟੈਕਸ ਪਾਲਣਾ ਨੂੰ ਬਿਹਤਰ ਬਣਾਉਣ ਲਈ ਇੱਕ ਵਿਆਪਕ, ਅੰਤਰ-ਸਰਕਾਰੀ ਸਮਝੌਤਾ ਕੀਤਾ ਹੈ।

1983 ਵਿੱਚ, ਵਿਸ਼ਾਖਾਪਟਨਮ ਪੋਰਟ ਟਰੱਸਟ ਵਿੱਚ ਆਂਧਰਾ ਪ੍ਰਦੇਸ਼ ਹਾਈ ਕੰਟਰੀ ਨੇ 144 ਦੀ ਰਿਪੋਰਟ ਕੀਤੀਆਈ.ਟੀ.ਆਰ 146 (ਏਪੀ) ਕਿ DTAA ਦੇ ਉਪਬੰਧ ਸਥਾਨਕ ਟੈਕਸ ਕਾਨੂੰਨ ਦੇ ਹਿੱਸੇ ਦੇ ਬਰਾਬਰ ਹਨ ਅਤੇ ਇਹ ਕਿ ਜਿੱਥੇ ਕੋਈ ਚੀਜ਼ ਸਥਾਨਕ ਕਾਨੂੰਨ ਅਧੀਨ ਟੈਕਸਯੋਗ ਹੈ ਪਰ ਇਹਨਾਂ ਸਮਝੌਤਿਆਂ ਦੇ ਅਧੀਨ ਟੈਕਸ ਤੋਂ ਬਚਣ ਦੇ ਅਧੀਨ ਹੈ, ਅਧਿਕਾਰੀ ਕਾਰਵਾਈ ਦੇ ਕਿਸੇ ਵੀ ਪੜਾਅ 'ਤੇ ਅਤੇ ਅਸਲ ਵਿੱਚ ਸਮਝੌਤੇ ਨੂੰ ਲਾਗੂ ਕਰਨ ਲਈ ਕਰਤੱਵ-ਪਾਬੰਦ।

ਬਾਅਦ ਵਿੱਚ 1993 ਵਿੱਚ, ਕਰਨਾਟਕ ਹਾਈ ਕੋਰਟ ਨੇ ਆਰ.ਐਮ ਮੁਥਿਆ ਨੇ ਰਿਪੋਰਟ ਦਿੱਤੀ ਕਿ ਸਮਝੌਤੇ ਦੇ ਪ੍ਰਭਾਵ ਨਾਲ ਆਈ.ਟੀ.ਆਰ. 508 ਹੇਠ ਲਿਖੇ ਅਨੁਸਾਰ ਹੋਵੇਗਾ:

• ਜੇਕਰ ਏਟੈਕਸ ਦੇਣਦਾਰੀ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ 11961 ਦੁਆਰਾ ਪੇਸ਼ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਹੈ, ਸਮਝੌਤਾ ਜਾਂ ਲੇਖ ਇਸ ਨੂੰ ਘਟਾਉਣ ਦਾ ਸਹਾਰਾ ਲੈ ਸਕਦਾ ਹੈ।
• ਇਕਰਾਰਨਾਮੇ ਜਾਂ ਆਰਟੀਕਲ ਦੀ ਕੋਈ ਵਿਵਸਥਾ ਕੋਈ ਲੇਵੀ ਨਹੀਂ ਲਗਾ ਸਕਦੀ ਹੈ ਜਿੱਥੇ ਆਮਦਨ ਟੈਕਸ ਐਕਟ 1961 ਦੁਆਰਾ ਦੇਣਦਾਰੀ ਨਹੀਂ ਲਗਾਈ ਗਈ ਹੈ।

ਨੋਟ ਕਰੋ ਕਿ ਇਕਰਾਰਨਾਮੇ ਜਾਂ ਲੇਖਾਂ ਵਿੱਚ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਐਕਟ 1961 ਦੇ ਉਪਬੰਧਾਂ ਤੋਂ ਵੱਖਰੇ ਹਨ, ਬਾਅਦ ਵਾਲਾ ਪ੍ਰਬਲ ਹੋਵੇਗਾ। 263 ITR 706 (SC) ਦੇ ਅਨੁਸਾਰ 2003 ਵਿੱਚ ਰਿਪੋਰਟ ਕੀਤੇ ਗਏ UoI ਬਨਾਮ ਅਜ਼ਾਦੀ ਬਚਾਓ ਅੰਦੋਲਨ ਵਿੱਚ ਸੁਪਰੀਮ ਕੋਰਟ ਦੇ ਫੈਸਲੇ ਵਿੱਚ ਇਸਨੂੰ ਬਰਕਰਾਰ ਰੱਖਿਆ ਗਿਆ ਸੀ।

ਭਾਰਤ ਵਿੱਚ DTAA ਦੇ ਲਾਭ

DTAA ਦੇ ਅਧੀਨ, ਭਾਰਤ ਦੇ ਕਿਸੇ ਵੀ ਗੈਰ-ਨਿਵਾਸੀ ਵਿਅਕਤੀ ਨੂੰ ਉਸ ਦੇਸ਼ ਦੇ ਟੈਕਸ ਅਥਾਰਟੀਆਂ ਤੋਂ 'ਟੈਕਸ ਰੈਜ਼ੀਡੈਂਸੀ ਸਰਟੀਫਿਕੇਟ' ਜਾਂ ਫਾਰਮ 10F ਦਿਖਾਉਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਜਿੱਥੇ ਵਿਅਕਤੀ ਵਰਤਮਾਨ ਵਿੱਚ ਰਹਿੰਦਾ ਹੈ। ਆਮਦਨ ਨੂੰ ਟੈਕਸ ਤੋਂ ਪੂਰੀ ਤਰ੍ਹਾਂ ਛੋਟ ਦਿੱਤੀ ਜਾਵੇਗੀ ਜਾਂ ਘੱਟ ਦਰ 'ਤੇ ਟੈਕਸ ਲਗਾਇਆ ਜਾਵੇਗਾ। ਜੇਕਰ ਆਮਦਨ DTAA ਪ੍ਰਬੰਧਾਂ ਦੇ ਅਧੀਨ ਟੈਕਸਯੋਗ ਹੈ, ਤਾਂ ਗੈਰ-ਨਿਵਾਸੀ ਲਾਭਪਾਤਰੀ ਨੂੰ ਭਾਰਤ ਵਿੱਚ ਟੈਕਸ ਦਾ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਨਾ ਪੈਂਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਫਿਰ ਆਪਣੇ ਨਿਵਾਸ ਦੇ ਦੇਸ਼ ਵਿੱਚ ਟੈਕਸ ਦੇਣਦਾਰੀ ਦੇ ਵਿਰੁੱਧ ਅਜਿਹੇ ਟੈਕਸ ਦੀ ਵਾਪਸੀ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰਨਾ ਪੈਂਦਾ ਹੈ।

ਸਿੱਟਾ

DTAA ਭਾਰਤੀ ਰਜਿਸਟਰਡ ਟੈਕਸਦਾਤਾਵਾਂ ਦੇ ਨਾਲ-ਨਾਲ ਦੁਨੀਆ ਭਰ ਦੇ ਲੋਕਾਂ ਲਈ ਇੱਕ ਵਰਦਾਨ ਹੈ। ਨਿਯਮਾਂ ਦੀ ਪਾਲਣਾ ਲਾਭਦਾਇਕ ਰਹੇਗੀ।