డబుల్ టాక్సేషన్ అవాయిడెన్స్ అగ్రిమెంట్ (DTAA)

ఏ దేశంలోనైనా, పన్ను అనేది అభివృద్ధికి అత్యంత కీలకమైన అంశాలలో ఒకటి. ఇది ప్రతి ప్రాంతంలో దేశం యొక్క అభివృద్ధి మరియు అభివృద్ధికి పౌరుల సహకారం. పన్నుల నియమాలు దేశం నుండి దేశానికి మారుతూ ఉంటాయి. నిర్దిష్ట కింద ఉన్న వ్యక్తులకు సడలింపు కోసం ప్రభుత్వాలు పన్ను పరిధిలోని విభాగాలను అందిస్తాయిఆదాయం బార్. అయినప్పటికీ, డబుల్ టాక్సేషన్ అనే దృగ్విషయం నేటికీ ఉంది.

ద్వంద్వ పన్ను అనేది ఒకే ప్రయోజనం, వ్యవధి మరియు పన్ను అధికార పరిధిలోని ఒకే ప్రాంతంలో రెండుసార్లు ఆదాయంపై పన్ను విధించడాన్ని సూచిస్తుంది. 1920లో, లీగ్ ఆఫ్ నేషన్స్ ద్వారా కొన్ని అంతర్జాతీయ పన్నుల నియమాలను సిఫార్సు చేసేందుకు ప్రొఫెసర్ గిస్బర్ట్, ప్రొఫెసర్ లుయిగి ఈనౌడీ, ప్రొఫెసర్ ఎడ్విన్ సెలిగ్‌మాన్ మరియు ప్రొఫెసర్ జోసియా స్టాంప్ అనే నలుగురు ప్రసిద్ధ ఆర్థికవేత్తల బృందాన్ని పిలిచారు. ఒకే ఆదాయంపై పన్ను ఎగవేత కోసం ద్వంద్వ పన్నుల నివారణ కింద పన్ను విధించే హక్కులను కేటాయించాలని కోరారు.

DTAA అంటే ఏమిటి?

DTAA యొక్క పూర్తి రూపం డబుల్ టాక్సేషన్ ఎగవేత ఒప్పందం. DTAA ఒప్పందం ఎల్లప్పుడూ రెండు దేశాల మధ్య ఉంటుంది. నాన్-రెసిడెంట్ల ఆదాయం వారి మూలం మరియు నివాస దేశంలో పన్ను విధించబడదని పేర్కొంది.

గతంలో, ఈ విషయంలో కొన్ని సంస్కరణలను లీగ్ ఆఫ్ నేషన్స్ కమిటీ 1927లో సమర్పించింది. ఆ తర్వాత ఆర్గనైజేషన్ యూరోపియన్ ఎకనామిక్ కో-ఆపరేషన్ (OEEC) యొక్క ఫిస్కల్ కమిటీ 1963లో డ్రాఫ్ట్ వెర్షన్‌ను ప్రచురించింది. తర్వాత, 1976లో, ఐక్యరాజ్యసమితి సోషల్ అండ్ ఎకనామిక్ కౌన్సిల్ జెనీవాలో తన మోడల్ కన్వెన్షన్‌ను ప్రచురించింది.

ద్వంద్వ పన్నుల ఎగవేత ఒప్పందం నాలుగు నమూనాలపై ఆధారపడి ఉంటుంది. అవి క్రింద పేర్కొనబడ్డాయి:

1. OECD మోడల్ టాక్స్ కన్వెన్షన్
2. UN మోడల్ డబుల్ టాక్సేషన్ కన్వెన్షన్
3. US మోడల్ఆదాయ పన్ను కన్వెన్షన్
4. ఆండియన్ కమ్యూనిటీ ఆదాయం మరియురాజధాని పన్ను కన్వెన్షన్

DTAA యొక్క ఉద్దేశ్యం

DTAA యొక్క వివిధ ప్రయోజనాలు క్రింద పేర్కొనబడ్డాయి:

1. సాంకేతికత

DTAA యొక్క ప్రాథమిక లక్ష్యాలలో ఒకటి సాంకేతిక పరిజ్ఞానాన్ని బదిలీ చేయడం.

2. నివారణ

DTAA పన్ను ఎగవేతను నిరోధించడం, ఉపశమనం మంజూరు చేయడం, ఎగవేత, పన్ను క్రెడిట్‌లను పొందడం మరియు పన్ను చెల్లింపుదారుల మధ్య వివక్షను నిరోధించడం లక్ష్యంగా పెట్టుకుంది.

3. మెరుగుదల

ఇది రెండు వేర్వేరు పన్ను అధికారుల మధ్య సహకారాన్ని మెరుగుపరచడం మరియు ద్వంద్వ పన్నుల నుండి ఉపశమనం అందించడం ద్వారా విదేశీ పెట్టుబడులను ఆకర్షించడం కూడా లక్ష్యంగా పెట్టుకుంది.

4. ప్రమోషన్

ఇది మూలధనం మరియు వ్యక్తి యొక్క కదలికతో పాటు వస్తువులు మరియు సేవల మార్పిడిని ప్రోత్సహించడం లక్ష్యంగా పెట్టుకుంది.

5. ప్రొవిజన్

ఇది నిర్దిష్ట సరిహద్దు లావాదేవీలపై ఎలా పన్ను విధించబడుతుందనే దానిపై స్పష్టత అందించడం లక్ష్యంగా పెట్టుకుంది. ఇది రెండు దేశాలలో ఆదాయ విభజన కోసం నిర్దిష్ట నియమాలను కూడా నిర్దేశిస్తుంది.

6. మినహాయింపు మరియు తగ్గింపు

ఇది రెండు దేశాలలో నిర్దిష్ట ఆదాయాన్ని మినహాయించడం మరియు వర్తించే వాటిని తగ్గించడం లక్ష్యంగా పెట్టుకుందిపన్ను శాతమ్ కొన్ని ఆదాయాలపై.

భారతదేశంలో DTAA

ద్వంద్వ పన్నుల ఎగవేత ఒప్పందాల UN నమూనాను భారతదేశం అనుసరిస్తోంది. ఈ ఒప్పందం మూల దేశంలో మరియు నివాసంలో విధించబడే గరిష్ట పన్ను రేటును నిర్దేశిస్తుంది. మూల దేశంలో పన్ను రేటు సాధారణంగా తక్కువగా ఉంటుంది. ద్వంద్వ పన్నుల ఎగవేత దేశానికే అననుకూలమైనది.

ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని సెక్షన్ 90 మరియు సెక్షన్ 91 డబుల్ టాక్సేషన్ రిలీఫ్‌తో వ్యవహరిస్తాయి. దీని ద్వారా భారతదేశం ఈ అంశానికి సంబంధించి ప్రపంచవ్యాప్తంగా 88 దేశాలతో ఒప్పందం కుదుర్చుకుంది. అంతర్జాతీయ పన్ను సమ్మతిని మెరుగుపరచడానికి ఇది సమగ్రమైన, అంతర్ ప్రభుత్వ ఒప్పందాన్ని కుదుర్చుకుంది.

1983లో విశాఖపట్నం పోర్ట్ ట్రస్ట్‌లోని ఆంధ్రప్రదేశ్ హై కంట్రీ 144ని నివేదించింది.ఐటీఆర్ 146 (AP) DTAA యొక్క నిబంధనలు స్థానిక పన్ను చట్టంలో భాగంగా ఉంటాయి మరియు స్థానిక చట్టం ప్రకారం ఏదైనా పన్ను విధించదగినది అయితే ఈ ఒప్పందాల ప్రకారం పన్ను ఎగవేతకు లోబడి ఉంటుంది, అధికారులు ప్రక్రియ యొక్క ఏ దశలోనైనా మరియు వాస్తవానికి ఒప్పందాన్ని అమలు చేయడానికి విధి కట్టుబడి ఉంటుంది.

తర్వాత 1993లో, R.M ముత్తయ్యపై కర్ణాటక హైకోర్టు ITR 508 ఒప్పందానికి అనుగుణంగా ఈ క్రింది విధంగా ఉంటుందని నివేదించింది:

• ఒకవేళ ఎపన్ను బాధ్యత ఆదాయపు పన్ను చట్టం 11961 ద్వారా అందించబడింది, ఒప్పందం లేదా కథనం దానిని తగ్గించడానికి ఆశ్రయించవచ్చు.
• ఆదాయపు పన్ను చట్టం 1961 ద్వారా బాధ్యత విధించబడని చోట ఒప్పందం లేదా కథనం యొక్క ఏ నిబంధన విధించబడదు.

ఒప్పందంలో లేదా ఆర్టికల్స్‌లో ఆదాయపు పన్ను చట్టం 1961 నిబంధనలకు భిన్నంగా, రెండోది ప్రబలంగా ఉంటుందని గమనించండి. 263 ITR 706 (SC) ప్రకారం 2003లో నివేదించబడిన un UoI v. ఆజాదీ బచావో ఆందోళనలో ఇది సుప్రీంకోర్టు తీర్పులో సమర్థించబడింది.

భారతదేశంలో DTAA యొక్క ప్రయోజనాలు

DTAAకి లోబడి, భారతదేశంలోని ఏ నాన్-రెసిడెంట్ వ్యక్తి అయినా ఆ వ్యక్తి ప్రస్తుతం నివసిస్తున్న దేశంలోని పన్ను అధికారుల నుండి ‘పన్ను రెసిడెన్సీ సర్టిఫికేట్’ లేదా ఫారమ్ 10Fని తప్పనిసరిగా చూపాలి. ఆదాయం పూర్తిగా పన్ను నుండి మినహాయించబడుతుంది లేదా తక్కువ రేటుతో పన్ను విధించబడుతుంది. DTAA ఏర్పాట్ల ప్రకారం ఆదాయం పన్ను పరిధిలోకి వస్తే, నాన్-రెసిడెంట్ లబ్ధిదారుడు భారతదేశంలో పన్ను చెల్లించాలి, ఆపై ఒకరి నివాస దేశంలో పన్ను బాధ్యతకు వ్యతిరేకంగా అటువంటి పన్ను వాపసును క్లెయిమ్ చేయాలి.

ముగింపు

DTAA అనేది భారతీయ నమోదిత పన్ను చెల్లింపుదారులతో పాటు ప్రపంచవ్యాప్తంగా ఉన్న వారికి ఒక వరం. నిబంధనలను పాటించడం వల్ల ప్రయోజనం ఉంటుంది.