دوہرے ٹیکس سے بچنے کا معاہدہ (DTAA)

ٹیکس، کسی بھی ملک میں، ترقی کے سب سے اہم عوامل میں سے ایک ہے۔ یہ ہر شعبے میں ملک کی ترقی اور ترقی میں شہریوں کا کردار ہے۔ ٹیکس کے قوانین ملک سے دوسرے ملک میں مختلف ہوتے ہیں۔ حکومتیں ایک مخصوص کے تحت لوگوں کے لیے نرمی کے لیے ٹیکس کے اندر حصے فراہم کرتی ہیں۔آمدنی بار تاہم، دوہرے ٹیکس کا ایک رجحان اب بھی موجود ہے جو آج بھی موجود ہے۔

دوہرے ٹیکس سے مراد ایک ہی مقصد، مدت اور ٹیکس کے دائرہ اختیار کے ایک ہی علاقے میں آمدنی پر دو بار ٹیکس لگانا ہے۔ 1920 میں، پروفیسر گِسبرٹ، پروفیسر Luigi Einaudi، پروفیسر ایڈون سیلگمین اور پروفیسر Josiah Stamp نامی چار مشہور ماہرینِ اقتصادیات کے ایک گروپ کو لیگ آف نیشنز کی طرف سے کچھ بین الاقوامی ٹیکس کے قوانین کی سفارش کرنے کے لیے بلایا گیا۔ ان سے کہا گیا کہ وہ ایک ہی آمدنی پر ٹیکس سے بچنے کے لیے ڈبل ٹیکسیشن سے بچاؤ کے تحت ٹیکس کے حقوق مختص کریں۔

ڈی ٹی اے اے کیا ہے؟

DTAA کی مکمل شکل ڈبل ٹیکسیشن سے بچنے کا معاہدہ ہے۔ ڈی ٹی اے اے معاہدہ ہمیشہ دونوں ممالک کے درمیان ہوتا ہے۔ اس میں کہا گیا ہے کہ غیر رہائشیوں کی آمدنی پر ان کے آبائی ملک اور رہائش کے ملک دونوں میں ٹیکس عائد نہیں ہونا چاہیے۔

اس سے پہلے، اس محاذ پر کچھ اصلاحات 1927 میں لیگ آف نیشنز کی کمیٹی نے پیش کی تھیں۔ پھر تنظیم یورپی اقتصادی تعاون (OEEC) کی مالیاتی کمیٹی نے 1963 میں ایک مسودہ شائع کیا۔ بعد میں، 1976 میں اقوام متحدہ سماجی اور اقتصادی کونسل نے جنیوا میں اپنا ماڈل کنونشن شائع کیا۔

دوہرے ٹیکس سے بچنے کا معاہدہ چار ماڈلز پر مبنی ہے۔ ان کا ذکر ذیل میں کیا جاتا ہے:

1. OECD ماڈل ٹیکس کنونشن
2. اقوام متحدہ کا ماڈل ڈبل ٹیکسیشن کنونشن
3. امریکی ماڈلانکم ٹیکس کنونشن
4. اینڈین کمیونٹی کی آمدنی اورسرمایہ ٹیکس کنونشن

ڈی ٹی اے اے کا مقصد

DTAA کے مختلف مقاصد ذیل میں بیان کیے گئے ہیں۔

1. ٹیکنالوجی

ڈی ٹی اے اے کے بنیادی مقاصد میں سے ایک ٹیکنالوجی کی منتقلی ہے۔

2. روک تھام

DTAA کا مقصد ٹیکس سے بچنا، گرانٹ ریلیف، چوری، ٹیکس کریڈٹ حاصل کرنا اور ٹیکس دہندگان کے درمیان امتیازی سلوک کو روکنا ہے۔

3. بہتری

اس کا مقصد ٹیکس کے دو مختلف حکام کے درمیان تعاون کو بہتر بنانا اور دوہرے ٹیکس سے ریلیف دے کر غیر ملکی سرمایہ کاری کو راغب کرنا ہے۔

4. فروغ

اس کا مقصد سرمایہ اور شخص کی نقل و حرکت کے ساتھ سامان اور خدمات کے تبادلے کو فروغ دینا ہے۔

5. رزق

اس کا مقصد یہ واضح کرنا ہے کہ سرحد پار سے بعض لین دین پر ٹیکس کیسے لگایا جا سکتا ہے۔ یہ دو ممالک میں محصولات کی تقسیم کے لیے مخصوص قوانین بھی مرتب کرتا ہے۔

6. استثنیٰ اور کمی

اس کا مقصد دونوں ممالک میں مخصوص آمدنی کو چھوٹ دینا اور قابل اطلاق کو کم کرنا ہے۔ٹیکس کی شرح مخصوص آمدنی پر.

بھارت میں DTAA

ہندوستان دوہرے ٹیکس سے بچنے کے معاہدوں کے اقوام متحدہ کے ماڈل کی پیروی کرتا ہے۔ یہ معاہدہ ٹیکس کی زیادہ سے زیادہ شرح کا تعین کرتا ہے جو ماخذ ملک کے ساتھ ساتھ رہائش پر بھی وصول کیا جائے گا۔ ماخذ ملک میں ٹیکس کی شرح عام طور پر کم ہوتی ہے۔ دوہرے ٹیکس سے بچنا خود ملک کے لیے ناگوار ثابت ہو سکتا ہے۔

انکم ٹیکس ایکٹ 1961 کا سیکشن 90 اور سیکشن 91 ڈبل ٹیکسیشن ریلیف سے متعلق ہے۔ اس طرح ہندوستان نے اس موضوع کے حوالے سے دنیا بھر کے 88 ممالک کے ساتھ ایک معاہدہ کیا ہے۔ اس نے بین الاقوامی ٹیکس کی تعمیل کو بہتر بنانے کے لیے ایک جامع، بین حکومتی معاہدہ کیا ہے۔

1983 میں، وشاکھاپٹنم پورٹ ٹرسٹ میں آندھرا پردیش ہائی کنٹری نے 144 کی اطلاع دی۔آئی ٹی آر 146 (اے پی) کہ ڈی ٹی اے اے کی دفعات مقامی ٹیکس قانون کا حصہ ہیں اور یہ کہ جہاں کوئی چیز مقامی قانون کے تحت قابل ٹیکس ہے لیکن ان معاہدوں کے تحت ٹیکس سے اجتناب کے ساتھ مشروط ہے، حکام کارروائی کے کسی بھی مرحلے پر اور حقیقت میں معاہدے کو نافذ کرنے کے لیے ڈیوٹی کا پابند۔

بعد میں 1993 میں، آر ایم متھیا میں کرناٹک ہائی کورٹ نے اطلاع دی کہ معاہدے کے ساتھ آئی ٹی آر 508 مندرجہ ذیل ہوگی:

• اگر ایکٹیکس کی ذمہ داری انکم ٹیکس ایکٹ 11961 کے ذریعہ پیش کیا گیا ہے، معاہدہ یا آرٹیکل اسے کم کرنے کا سہارا لے سکتا ہے۔
• معاہدے یا آرٹیکل کی کوئی بھی شق ایسی لیوی نہیں لگا سکتی جہاں انکم ٹیکس ایکٹ 1961 کے ذریعے ذمہ داری عائد نہ کی گئی ہو۔

نوٹ کریں کہ معاہدے یا مضامین میں انکم ٹیکس ایکٹ 1961 کی دفعات سے مختلف ہیں، مؤخر الذکر غالب ہوگا۔ 263 ITR 706 (SC) کے مطابق 2003 میں رپورٹ کردہ UoI بمقابلہ آزادی بچاؤ آندولن میں سپریم کورٹ کے فیصلے میں اسے برقرار رکھا گیا۔

بھارت میں DTAA کے فوائد

DTAA کے تابع، ہندوستان کے کسی بھی غیر رہائشی شخص کو ملک کے ٹیکس حکام سے 'ٹیکس ریزیڈنسی سرٹیفکیٹ' یا فارم 10F دکھانا چاہیے جہاں وہ شخص اس وقت مقیم ہے۔ آمدنی مکمل طور پر ٹیکس سے مستثنیٰ ہوگی یا اس سے کم شرح پر ٹیکس لگایا جائے گا۔ اگر ڈی ٹی اے اے کے انتظامات کے تحت آمدنی قابل ٹیکس ہے تو، غیر رہائشی فائدہ اٹھانے والے کو ہندوستان میں ٹیکس ادا کرنا ہوگا اور پھر اپنے رہائشی ملک میں ٹیکس کی ذمہ داری کے خلاف اس طرح کے ٹیکس کی واپسی کا دعوی کرنا ہوگا۔

نتیجہ

DTAA ہندوستانی رجسٹرڈ ٹیکس دہندگان کے ساتھ ساتھ دنیا بھر کے لوگوں کے لیے ایک اعزاز ہے۔ قوانین کی تعمیل فائدہ مند ہو گی۔