ડબલ ટેક્સેશન એવોઈડન્સ એગ્રીમેન્ટ (DTAA)

કર, કોઈપણ દેશમાં, વિકાસના સૌથી નિર્ણાયક પરિબળોમાંનું એક છે. દરેક ક્ષેત્રમાં દેશના વિકાસ અને વિકાસમાં નાગરિકોનું યોગદાન છે. કરવેરાના નિયમો દરેક દેશમાં બદલાય છે. સરકારો ચોક્કસ હેઠળના લોકો માટે છૂટછાટ માટે કરવેરાની અંદર વિભાગો પ્રદાન કરે છેઆવક બાર. જો કે, આજે પણ ડબલ ટેક્સેશન નામની એક ઘટના છે જે આજે પણ અસ્તિત્વમાં છે.

ડબલ ટેક્સેશન એ એક જ હેતુ, સમયગાળા માટે અને કર અધિકારક્ષેત્રના સમાન ક્ષેત્રમાં આવક પર બે વાર ટેક્સ લગાવવાનો ઉલ્લેખ કરે છે. 1920 માં, પ્રો. ગિસ્બર્ટ, પ્રો. લુઇગી ઇનાઉડી, પ્રો. એડવિન સેલિગમેન અને પ્રો. જોસિયા સ્ટેમ્પ નામના ચાર પ્રખ્યાત અર્થશાસ્ત્રીઓના જૂથને લીગ ઓફ નેશન્સ દ્વારા ચોક્કસ આંતરરાષ્ટ્રીય કરવેરા નિયમોની ભલામણ કરવા માટે બોલાવવામાં આવ્યા હતા. તેમને સમાન આવક પર કર ટાળવા માટે ડબલ ટેક્સેશન એવોઈડન્સ હેઠળ કરવેરા અધિકારો ફાળવવાનું કહેવામાં આવ્યું હતું.

ડીટીએએ શું છે?

DTAA નું સંપૂર્ણ સ્વરૂપ ડબલ ટેક્સેશન એવોઈડન્સ એગ્રીમેન્ટ છે. ડીટીએએ કરાર હંમેશા બંને દેશો વચ્ચે થાય છે. તે જણાવે છે કે બિન-નિવાસીઓની આવક તેમના મૂળ દેશમાં અને રહેઠાણના દેશમાં બંને કર માટે જવાબદાર હોવી જોઈએ નહીં.

અગાઉ, 1927માં લીગ ઓફ નેશન્સ કમિટી દ્વારા આ મોરચે ચોક્કસ સુધારાઓ રજૂ કરવામાં આવ્યા હતા. ત્યારબાદ સંસ્થા યુરોપિયન ઈકોનોમિક કો-ઓપરેશન (OEEC) ની ફિસ્કલ કમિટીએ 1963માં ડ્રાફ્ટ વર્ઝન પ્રકાશિત કર્યું હતું. બાદમાં, 1976માં સંયુક્ત રાષ્ટ્ર સામાજિક અને આર્થિક પરિષદે જીનીવામાં તેનું મોડેલ કન્વેન્શન પ્રકાશિત કર્યું.

ડબલ ટેક્સેશન એવોઈડન્સ એગ્રીમેન્ટ ચાર મોડલ પર આધારિત છે. તેઓ નીચે ઉલ્લેખિત છે:

1. OECD મોડલ ટેક્સ કન્વેન્શન
2. યુએન મોડલ ડબલ ટેક્સેશન કન્વેન્શન
3. યુએસ મોડલઆવક વેરો સંમેલન
4. એન્ડિયન કોમ્યુનિટી આવક અનેપાટનગર ટેક્સ કન્વેન્શન

ડીટીએએનો હેતુ

ડીટીએએના વિવિધ હેતુઓ નીચે દર્શાવેલ છે:

1. ટેકનોલોજી

ડીટીએએના પ્રાથમિક ઉદ્દેશોમાંનો એક ટેક્નોલોજીનું ટ્રાન્સફર છે.

2. નિવારણ

DTAAનો ઉદ્દેશ્ય કર ટાળવા, ગ્રાન્ટ રાહત, ચોરી, ટેક્સ ક્રેડિટ મેળવવા અને કરદાતાઓ વચ્ચેના ભેદભાવને રોકવાનો છે.

3. સુધારણા

તે કરવેરાના બે અલગ-અલગ સત્તાવાળાઓ વચ્ચે સહકાર સુધારવાનો અને બેવડા કરમાંથી રાહત આપીને વિદેશી રોકાણ આકર્ષવાનો પણ ઉદ્દેશ ધરાવે છે.

4. પ્રમોશન

તેનો ઉદ્દેશ્ય મૂડી અને વ્યક્તિની હિલચાલ સાથે માલ અને સેવાના વિનિમયને પ્રોત્સાહન આપવાનો છે.

5. જોગવાઈ

તે ચોક્કસ ક્રોસ બોર્ડર ટ્રાન્ઝેક્શન પર કેવી રીતે ટેક્સ લગાવી શકાય તે અંગે સ્પષ્ટતા પ્રદાન કરવાનો હેતુ ધરાવે છે. તે બે દેશોમાં આવકના વિભાજન માટે ચોક્કસ નિયમો પણ મૂકે છે.

6. મુક્તિ અને ઘટાડો

તેનો ઉદ્દેશ્ય બંને દેશોમાં ચોક્કસ આવકને મુક્તિ આપવા અને લાગુ પડતી આવક ઘટાડવાનો છેકર દર ચોક્કસ આવક પર.

ભારતમાં DTAA

ભારત ડબલ ટેક્સેશન ટાળવાના કરારના યુએન મોડલને અનુસરે છે. આ કરાર કરવેરાનો મહત્તમ દર સૂચવે છે જે સ્ત્રોત દેશમાં તેમજ રહેઠાણમાં વસૂલવામાં આવશે. સ્ત્રોત દેશમાં કરનો દર સામાન્ય રીતે ઓછો હોય છે. ડબલ ટેક્સેશન ટાળવું એ દેશ માટે જ પ્રતિકૂળ સાબિત થઈ શકે છે.

આવકવેરા અધિનિયમ, 1961ની કલમ 90 અને કલમ 91 ડબલ ટેક્સેશન રાહત સાથે સંબંધિત છે. આ રીતે ભારતે આ વિષયના સંદર્ભમાં વિશ્વભરના 88 દેશો સાથે એક વ્યવસ્થા કરી છે. તેણે આંતરરાષ્ટ્રીય કર અનુપાલન સુધારવા માટે એક વ્યાપક, આંતરસરકારી કરારમાં પ્રવેશ કર્યો છે.

1983 માં, વિશાખાપટ્ટનમ પોર્ટ ટ્રસ્ટમાં આંધ્ર પ્રદેશ હાઈ કન્ટ્રીએ 144 નો અહેવાલ આપ્યો હતોITR 146. કરારને અસર કરવા માટે ફરજ બાઉન્ડ.

પાછળથી 1993 માં, આર.એમ. મુથૈયામાં કર્ણાટક હાઈકોર્ટે અહેવાલ આપ્યો કે કરારની અસર સાથે ITR 508 નીચે મુજબ હશે:

• જોકર જવાબદારી આવકવેરા અધિનિયમ 11961 દ્વારા આગળ મૂકવામાં આવે છે, કરાર અથવા લેખ તેને ઘટાડવાનો આશરો લઈ શકે છે.
• કરાર અથવા લેખની કોઈપણ જોગવાઈ આવકવેરા અધિનિયમ 1961 દ્વારા જવાબદારી લાદવામાં આવી ન હોય ત્યાં વસૂલાત લાદી શકે નહીં.

નોંધ કરો કે કરાર અથવા લેખો આવકવેરા અધિનિયમ 1961 ની જોગવાઈઓથી અલગ છે, બાદમાં પ્રચલિત રહેશે. 263 ITR 706 (SC) મુજબ 2003 માં અહેવાલ UoI વિરુદ્ધ આઝાદી બચાવો આંદોલનના સર્વોચ્ચ અદાલતના ચુકાદામાં આને સમર્થન આપવામાં આવ્યું હતું.

ભારતમાં DTAA ના લાભો

DTAA ને આધીન, ભારતના કોઈપણ બિન-નિવાસી વ્યક્તિએ હાલમાં જ્યાં વ્યક્તિ રહે છે તે દેશના કર સત્તાવાળાઓ તરફથી 'ટેક્સ રેસિડેન્સી સર્ટિફિકેટ' અથવા ફોર્મ 10F દર્શાવવું આવશ્યક છે. આવકને સંપૂર્ણપણે કરમાંથી મુક્તિ આપવામાં આવશે અથવા ઓછા દરે કર લાદવામાં આવશે. જો આવક DTAA વ્યવસ્થા હેઠળ કરપાત્ર હોય, તો બિન-નિવાસી લાભાર્થીએ ભારતમાં કર ચૂકવવો પડશે અને પછી પોતાના રહેઠાણના દેશમાં કરની જવાબદારી સામે આવા કરના રિફંડનો દાવો કરવો પડશે.

નિષ્કર્ષ

DTAA એ ભારતીય રજિસ્ટર્ડ કરદાતાઓ તેમજ વિશ્વભરના લોકો માટે વરદાન છે. નિયમોનું પાલન ફાયદાકારક રહેશે.