વિભાગ 139 ની વિવિધતાઓ માટે વિગતવાર માર્ગદર્શિકા

આઆવક વેરો વિભાગે વર્ગીકૃત કરેલ છેઆવક ભારતીય નાગરિકોની પાંચ વિવિધ શ્રેણીઓમાંઆધાર તેમની આવકના સ્ત્રોતમાંથી. મુખ્યત્વે, આ શ્રેણીઓમાં ઘરની મિલકત, પગાર,પાટનગર લાભ, વ્યવસાય અને અન્ય સ્ત્રોતો.

દેખીતી રીતે, દરેક વ્યક્તિ જે આવક મેળવે છે તે સરકારને આવકવેરો ચૂકવવા માટે જવાબદાર છે. એમ કહીને, આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 ની કલમોમાંથી એક કલમ 139 છે. તે મોટાભાગે એક એન્ટિટી અથવા વ્યક્તિ ફાઇલ કરી શકે તેવા વિવિધ રિટર્ન સાથે કામ કરે છે.

આમ, આ પોસ્ટમાં, ચાલો આવકવેરા કાયદાના આ વિશિષ્ટ વિભાગને સમજીએ અને તેના નિયમો અને ધોરણો વિશે વધુ સમજીએ.

આવકવેરા કાયદાની કલમ 139 હેઠળ આવરી લેવામાં આવેલ પેટા-વિભાગો

તદનુસાર, આવકવેરા અધિનિયમની કલમ 139 ને કેટલાક નોંધપાત્ર પેટા-વિભાગોમાં વિભાજિત કરવામાં આવી છે જેમ કે:

કલમ 139(1): સ્વૈચ્છિક અને ફરજિયાત વળતર

આ કલમ હેઠળ, ફાઇલિંગઆવકવેરા રીટર્ન નીચેની પરિસ્થિતિઓમાં નિયત તારીખ ફરજિયાત છે તે પહેલાં:

• જો વ્યક્તિની કુલ આવક મુક્તિ મર્યાદા કરતાં વધુ હોય
• જો કોઈ સાર્વજનિક, વિદેશી, સ્થાનિક અથવા ખાનગી કંપની ભારતમાં સ્થિત છે અથવા વ્યવસાય કરી રહી છે
• જો તે અનલિમિટેડ લાયબિલિટી પાર્ટનરશિપ (ULP) અથવા લિમિટેડ લાયબિલિટી પાર્ટનરશિપ (LLP) સહિત કોઈપણ ફર્મ વિશે હોય.
• જો કરદાતા ભારતીય નિવાસી છે જેની પાસે દેશની બહાર આવેલી સંપત્તિ છે અથવા દેશની બહાર સ્થિત એકાઉન્ટ માટે હસ્તાક્ષર કરવાનો અધિકાર છે
• જો કરદાતા હિંદુ અવિભાજિત પરિવારો (HOOF), વ્યક્તિઓનું સંગઠન (AOP), અથવા વ્યક્તિનું શરીર (BOI)

સ્વૈચ્છિક પરિસ્થિતિઓ વિશે વાત કરીએ તો, ચોક્કસ પરિસ્થિતિઓમાં, સંસ્થાઓ અને વ્યક્તિઓને રિટર્ન ફાઇલ કરવાની ફરજ પાડવામાં આવતી નથી. આ કિસ્સામાં, ટેક્સ ફાઇલિંગને સ્વૈચ્છિક ગણવામાં આવે છે પરંતુ તે હજુ પણ માન્ય છે.

કલમ 139(3): ખોટના કિસ્સામાં આવકવેરો દાખલ કરવો

આવકવેરા અધિનિયમની 139 ની આ પેટા કલમ એવી પરિસ્થિતિઓની ચિંતા કરે છે જો કોઈ વ્યક્તિગત કરદાતા, પેઢી અથવા કંપનીને પાછલા નાણાકીય વર્ષમાં નુકસાન થાય છે. તેના માટે ટેક્સ રિટર્ન ફાઈલ કરવું ફરજિયાત રહેશે નહીં. ખોટ માટે ITR માત્ર મુઠ્ઠીભર સંજોગોમાં જ ફરજિયાત છે, જેમ કે:

• જો ખોટ માથાની નીચે ઊભી થઈ રહી હોય તો ‘મૂડી વધારોઅથવા 'વ્યવસાય અને વ્યવસાયનો નફો અને લાભ' શીર્ષક હેઠળ, અને કરદાતા નુકસાનને આગળ વધારવા ઈચ્છે છે; જો કે, જો ITR નિયત તારીખની અંદર ફાઇલ કરવામાં આવે તો જ આ કરી શકાય છે
• જો નુકસાન 'મકાન અથવા રહેણાંક મિલકત' શીર્ષક હેઠળ ઉદ્ભવતું હોય, તો નિયત તારીખ પછી ITR ફાઇલ કરવામાં આવે તો પણ નુકસાનને આગળ લઈ શકાય છે.
• જો નુકસાન કલમ 142(1) હેઠળ વળતર માટે ફાઇલ કરવામાં આવ્યું હોય, તો 'હાઉસ પ્રોપર્ટી' હેડ હેઠળના નુકસાન સિવાય, તેને આગળ વધારવી શકાતું નથી.
• નુકશાન તો થવું જ પડેઓફસેટ તે જ વર્ષ માટે અમુક કેટેગરીમાં અન્ય આવક સામે, જો રિટર્ન નિયત તારીખ પછી ફાઇલ કરવામાં આવે તો પણ તે સરભર કરી શકાય છે

કોઈએ ધ્યાનમાં રાખવું જોઈએ કે પાછલા વર્ષોની ખોટ માત્ર ત્યારે જ આગળ વધારી શકાય છે જો નુકસાનનું મૂલ્યાંકન કરવામાં આવ્યું હોય અને નિયત તારીખમાં રિટર્ન ફાઇલ કરવામાં આવે.

કલમ 139(4): વિલંબિત આવકવેરા રિટર્ન

તે એક એન્ટિટી હોય કે વ્યક્તિ; તે દરેક કરદાતા માટે ભલામણ કરવામાં આવે છેITR ફાઇલ કરો આવકવેરા કાયદાની કલમ 139(4) અનુસાર અંતિમ તારીખ પહેલાં. પરંતુ, જો વળતરમાં હજુ પણ વિલંબ થાય તો શું? આ સ્થિતિમાં, વર્તમાન આકારણી વર્ષની સમાપ્તિ તારીખ સ્થાયી ન થાય ત્યાં સુધી પાછલા વર્ષો માટે વિલંબિત રિટર્ન ફાઇલ કરવાની શક્યતાઓ છે.

જો કે, જો કોઈ કરદાતા ફરીથી રિટર્ન ભરવામાં નિષ્ફળ જાય, તો રૂ.નો દંડ. કલમ 271F મુજબ 5000 લાદવામાં આવશે.

કલમ 139(5): સુધારેલા વળતર

મોટા ભાગની પરિસ્થિતિઓમાં, ભૂલો અને ભૂલો એકદમ સામાન્ય બની ગઈ છે, ભલે ITR સમયરેખામાં સારી રીતે ફાઇલ કરવામાં આવે. જો આવું થાય, તો કરદાતાને કલમ 139(5) હેઠળ આવી ભૂલો બદલવાની જોગવાઈ મળે છે.

આપેલ મૂલ્યાંકન વર્ષની અંદર અથવા પૂર્ણ થાય તે પહેલાં, જે પણ પ્રથમ હોય, કરદાતા સુધારાની વિનંતી ફાઇલ કરી શકે છે. સદનસીબે, જ્યાં સુધી તે આપેલ સમયમર્યાદામાં કરવામાં આવે ત્યાં સુધી મર્યાદામાં સુધારો કરવો. પુનરાવર્તનો કાં તો એક જ ફોર્મમાં અલગ સબમિટ કરીને કરી શકાય છે.

ઉપરાંત, એ નોંધવું છે કે માત્ર અજાણતા ભૂલો જ સુધારી શકાય છે. નહિંતર, ખોટા માટે દંડ વસૂલવામાં આવશેનિવેદનો.

કલમ 139(4A): ચેરિટેબલ અને ધાર્મિક ટ્રસ્ટ

કેટલાક કરદાતાઓ તેમની આવક એક પ્રકારની કાયદેસર હેઠળ રાખવામાં આવેલી મિલકત દ્વારા પ્રાપ્ત કરી શકે છેજવાબદારી કે તે આંશિક રીતે અથવા સંપૂર્ણપણે સખાવતી અથવા ધાર્મિક હેતુઓ હેઠળ આવી શકે છે. તે સ્વૈચ્છિક યોગદાનમાંથી આવતી આવક પણ હોઈ શકે છે. આમાંના કોઈપણ કેસમાં, જો કુલ કુલ આવક અનુમતિપાત્ર રકમ કરતાં વધુ હોય તો જ ITR કલમ 139(4A) હેઠળ ફાઈલ કરવાની રહેશે.

કલમ 139(4B): રાજકીય પક્ષો

કલમ 139(4B) ખાસ કરીને રાજકીય પક્ષો માટે છે જેઓ આવક નોંધાવવા માટે પાત્ર છેટેક્સ રિટર્ન જો કુલ આવક - મોટાભાગે સ્વૈચ્છિક યોગદાનમાંથી આવતી - કરમુક્તિની માન્ય મર્યાદા કરતાં વધુ છે.

કલમ 139(4C) અને 139(4D): કલમ 10 હેઠળ મુક્તિ

કલમ 10 મુજબ, એવી ચોક્કસ સંસ્થાઓ છે જે અમુક લાભોનો દાવો કરવા પાત્ર છે. અને, આ સંસ્થાઓના ટેક્સ રિટર્ન માટે, કલમ 139(4C) અને કલમ 139(4D) નો ઉપયોગ કરવામાં આવે છે.

કલમ 139(4C)માં એવી સંસ્થાઓનો સમાવેશ થાય છે કે જેના માટે અનુમતિપાત્ર મર્યાદા મહત્તમ મુક્તિ મર્યાદા કરતાં વધી જાય તેવા કિસ્સામાં ટેક્સ રિટર્ન ફાઇલ કરવું ફરજિયાત છે. આમાં શામેલ છે:

• વૈજ્ઞાનિક સંશોધનમાં કામ કરતા સંગઠનો
• કલમ 10(23A) હેઠળ આવરી લેવામાં આવેલ સંગઠનો અથવા સંસ્થાઓ
• સમાચાર એજન્સીઓ
• કલમ 10(23B) હેઠળ આવરી લેવામાં આવેલી સંસ્થાઓ
• હોસ્પિટલો, યુનિવર્સિટીઓ, તબીબી સંસ્થાઓ અને શૈક્ષણિક સંસ્થાઓ

બીજી બાજુ, કલમ 139(4D), ન તો યુનિવર્સિટીઓ, કોલેજો અને સંસ્થાઓ માટે ટેક્સ ભરવાનું જરૂરી બનાવે છે, ન તો તે કોઈ નુકસાનને આગળ ધપાવવાની માંગ કરે છે.

કલમ 139(9): ખામીયુક્ત વળતર

કલમ 139(9) હેઠળ, દસ્તાવેજો ઉપલબ્ધ ન હોય તો ટેક્સ રિટર્નને ખામીયુક્ત ગણી શકાય. આમ, પત્રના રૂપમાં નોટિફિકેશન જારી થતાંની સાથે જ આ ભૂલ સુધારવાની જવાબદારી કરદાતાની રહેશે. સામાન્ય રીતે, આ સમસ્યાને સુધારવા અને ગુમ થયેલા દસ્તાવેજો સાથે લાવવા માટે 15 દિવસનો સમયગાળો આપવામાં આવે છે. જો કે, વિનંતી પર, માન્ય કારણ આપવામાં આવ્યું છે તે જોતાં, સમયગાળો પણ વધારી શકાય છે.

FAQs

1. IT રિટર્ન ક્યારે ફાઈલ કરવું ફરજિયાત છે?

અ: કોઈપણ વ્યક્તિ કે જેની આવક મુક્તિ મર્યાદા કરતાં વધી જાય તેણે ફાઇલ કરવી આવશ્યક છેઆવકવેરા રીટર્ન.

2. સુધારેલા વળતર શું છે?

અ: જો તમે નિયત તારીખની અંદર તમારું IT રિટર્ન ફાઈલ કર્યું છે, પરંતુ તમને સમજાયું છે કે તમે ભૂલ કરી છે અથવા કોઈ ચૂક કરી છે, તો તમે સુધારેલા રિટર્નનો વિકલ્પ પસંદ કરી શકો છો. આ કલમ 139 (5) હેઠળ આવરી લેવામાં આવે છે, જ્યારે મૂળ ફાઇલિંગ કલમ 139 (1) હેઠળ કરવામાં આવે છે.

3. મોડું IT વળતર શું છે?

અ: વ્યક્તિઓએ IT રિટર્ન માટે કલમ 139 (1) અથવા 142 (1) હેઠળ નિર્દિષ્ટ તારીખોમાં ફાઇલ કરવું આવશ્યક છે. જો તેઓનિષ્ફળ આમ કરવા માટે, તેઓ વર્તમાન આકારણી વર્ષની સમાપ્તિ સુધી મોડું રિટર્ન ફાઇલ કરી શકે છે. જોકે, IT વિભાગ કરદાતા પાસેથી રૂ.નો દંડ વસૂલી શકે છે. 5000 IT રિટર્ન મોડું ફાઈલ કરવા બદલ.

4. શું હું મારા IT રિટર્ન ફાઇલ કરતી વખતે કરેલી કોઈપણ ભૂલને સુધારી શકું?

અ: હા, તમે સેક્શન 139 (5) હેઠળ રિવાઇઝ્ડ IT રિટર્ન ફાઇલ કરીને તમારા IT રિટર્નમાં ભૂલ અથવા ભૂલ સુધારી શકો છો.

5. શું શૈક્ષણિક સંસ્થાઓ માટે રિટર્ન ફાઈલ કરવું ફરજિયાત છે?

અ: કલમ 139 (4C) હેઠળ, જો શૈક્ષણિક સંસ્થાની કમાણી મુક્તિ મર્યાદા કરતાં વધુ હોય, તો તેણે IT રિટર્ન ફાઇલ કરવું પડશે.

6. સંસ્થાઓ કઈ કલમો હેઠળ મુક્તિનો દાવો કરી શકે છે?

અ: કલમ 139(4C) હેઠળ આવતી શૈક્ષણિક સંસ્થાઓ 1961ના IT એક્ટની કલમ 10 હેઠળ નીચેની કલમો 21, 22B, 23A, 23C, 23D, 23DA, 23FB, 24, 46 અને 47 મુજબ કર મુક્તિનો દાવો કરી શકે છે.

7. ખામીયુક્ત વળતર શું છે?

અ: જો તમે તમારી IT ફાઇલ સાથે તમામ જરૂરી દસ્તાવેજો સબમિટ કર્યા નથી, તો તેને ખામીયુક્ત ગણવામાં આવશે. આઇટી વિભાગ આવી ફાઇલિંગને નકારી કાઢશે.

8. રિટર્ન ફાઇલ કરવાનું ટાળવા માટે કયા દસ્તાવેજોની જરૂર છે જે ખામીયુક્ત માનવામાં આવે છે?

અ: ખામીયુક્ત વળતરને રોકવા માટે, બધા દસ્તાવેજો ફાઇલ કરો જેમ કેસરવૈયા, ના તમામ દાવાઓનો પુરાવોકર ચૂકવેલ, વ્યક્તિગત ખાતાઓ, ઓડિટ દસ્તાવેજો અને યોગ્ય રીતે ભરેલું IT રિટર્ન ફોર્મ.

9. કલમ 139 હેઠળ રિટર્ન ભરવાની નિયત તારીખો શું છે?

અ: 31મી જુલાઈ IT રિટર્ન ફાઈલ કરવાની છેલ્લી તારીખ માનવામાં આવે છે. જો કે, વર્ષ 2020 માટે, તે 31 ઓગસ્ટ સુધી લંબાવવામાં આવ્યું હતું.

10. શું ધર્માદા સંસ્થાઓ કલમ 139 હેઠળ આવરી લેવામાં આવી છે?

અ: ચેરિટેબલ સંસ્થાઓ પેટાકલમ પેટા-કલમ 2(24)(ii a) હેઠળ આવરી લેવામાં આવી છે. જો પ્રાપ્ત યોગદાન મુક્તિ મર્યાદા હેઠળ છે, તો ITR ફાઇલ કરવાની જરૂર નથી.

11. શું રાજકીય પક્ષોએ રિટર્ન ફાઈલ કરવું પડે છે?

અ: કલમ 139(4b) હેઠળ, જો પક્ષોની કુલ આવક મુક્તિ મર્યાદા કરતાં વધી જાય તો રાજકીય પક્ષોએ નોંધપાત્ર રીતે IT રિટર્ન ફાઇલ કરવું પડશે.

12. શું ITR 7 ઓનલાઈન ફાઈલ કરી શકાય છે?

અ: હા, તેને ડિજિટલ સિગ્નેચરની મદદથી ઓનલાઈન ફાઇલ કરી શકાય છે.

નિષ્કર્ષ

કલમ 139 વિવિધ રિટર્ન સાથે વહેવાર કરે છે તે ધ્યાનમાં લેતા, ITR ફાઇલ કરવાની નિયત તારીખ પેટા-વિભાગ મુજબ નોંધપાત્ર રીતે બદલાય છે. તેથી, જો તમે તમારી જાતને ઉપરોક્ત ઉલ્લેખિત કોઈપણ પેટા વિભાગો સાથે સંબંધિત છો, તો નિયત તારીખ પર ટેબ રાખવાનું ભૂલશો નહીં જેથી તમે રાષ્ટ્ર પ્રત્યેની તમારી જવાબદારી નિભાવવાનું ચૂકશો નહીં.