ഇരട്ട നികുതി ഒഴിവാക്കൽ കരാർ (DTAA)

ഏതൊരു രാജ്യത്തെയും വികസനത്തിന്റെ ഏറ്റവും നിർണായക ഘടകങ്ങളിലൊന്നാണ് നികുതി. എല്ലാ മേഖലയിലും രാജ്യത്തിന്റെ വളർച്ചയ്ക്കും വികസനത്തിനും പൗരന്റെ സംഭാവനയാണിത്. നികുതി നിയമങ്ങൾ ഓരോ രാജ്യത്തിനും വ്യത്യസ്തമാണ്. ഒരു നിശ്ചിത പരിധിയിലുള്ള ആളുകൾക്ക് ഇളവുകൾ നൽകുന്നതിന് സർക്കാരുകൾ നികുതി പരിധിക്കുള്ളിൽ വകുപ്പുകൾ നൽകുന്നുവരുമാനം ബാർ. എന്നിരുന്നാലും, ഇരട്ട നികുതി എന്നൊരു പ്രതിഭാസം ഇന്നും നിലനിൽക്കുന്നു.

ഒരേ ആവശ്യത്തിനും കാലയളവിനും നികുതി അധികാരപരിധിയുടെ ഒരേ മേഖലയിലും ഒരു വരുമാനത്തിന് രണ്ട് തവണ നികുതി ചുമത്തുന്നതിനെയാണ് ഇരട്ട നികുതി എന്ന് പറയുന്നത്. 1920-ൽ, ലീഗ് ഓഫ് നേഷൻസ് ചില അന്താരാഷ്ട്ര നികുതി നിയമങ്ങൾ ശുപാർശ ചെയ്യാൻ പ്രൊഫ. ഗിസ്‌ബെർട്ട്, പ്രൊഫ. ലൂയിജി ഐനൗഡി, പ്രൊഫ. എഡ്വിൻ സെലിഗ്മാൻ, പ്രൊഫ. ജോസിയ സ്റ്റാമ്പ് എന്നിങ്ങനെ പേരുള്ള നാല് പ്രശസ്ത സാമ്പത്തിക വിദഗ്ധരുടെ ഒരു സംഘത്തെ വിളിച്ചു. ഒരേ വരുമാനത്തിന്മേലുള്ള നികുതി ഒഴിവാക്കുന്നതിന് ഇരട്ടനികുതി ഒഴിവാക്കലിന് കീഴിൽ നികുതി ചുമത്താനുള്ള അവകാശം അനുവദിക്കാൻ അവരോട് ആവശ്യപ്പെട്ടു.

എന്താണ് DTAA?

DTAA യുടെ പൂർണ്ണ രൂപം ഇരട്ട നികുതി ഒഴിവാക്കൽ ഉടമ്പടിയാണ്. ഡിടിഎഎ കരാർ എപ്പോഴും ഇരു രാജ്യങ്ങളും തമ്മിലാണ്. പ്രവാസികളുടെ വരുമാനത്തിന് അവരുടെ ഉത്ഭവ രാജ്യത്തും താമസിക്കുന്ന രാജ്യത്തും നികുതി നൽകേണ്ടതില്ലെന്ന് അതിൽ പറയുന്നു.

മുമ്പ്, 1927-ൽ ലീഗ് ഓഫ് നേഷൻസ് കമ്മിറ്റി ഈ രംഗത്ത് ചില പരിഷ്കാരങ്ങൾ അവതരിപ്പിച്ചിരുന്നു. തുടർന്ന്, 1963-ൽ ഓർഗനൈസേഷൻ യൂറോപ്യൻ ഇക്കണോമിക് കോ-ഓപ്പറേഷന്റെ ഫിസ്ക്കൽ കമ്മിറ്റി (OEEC) ഒരു കരട് പതിപ്പ് പ്രസിദ്ധീകരിച്ചു. പിന്നീട്, 1976-ൽ, ഐക്യരാഷ്ട്രസഭ സോഷ്യൽ ആൻഡ് ഇക്കണോമിക് കൗൺസിൽ അതിന്റെ മാതൃകാ കൺവെൻഷൻ ജനീവയിൽ പ്രസിദ്ധീകരിച്ചു.

ഇരട്ട നികുതി ഒഴിവാക്കൽ കരാർ നാല് മോഡലുകളെ അടിസ്ഥാനമാക്കിയുള്ളതാണ്. അവ താഴെ സൂചിപ്പിച്ചിരിക്കുന്നു:

1. OECD മോഡൽ ടാക്സ് കൺവെൻഷൻ
2. യുഎൻ മാതൃകാ ഇരട്ട നികുതി കൺവെൻഷൻ
3. യുഎസ് മോഡൽആദായ നികുതി കൺവെൻഷൻ
4. ആൻഡിയൻ കമ്മ്യൂണിറ്റി വരുമാനവുംമൂലധനം നികുതി കൺവെൻഷൻ

DTAA യുടെ ഉദ്ദേശ്യം

DTAA യുടെ വിവിധ ഉദ്ദേശ്യങ്ങൾ ചുവടെ പരാമർശിച്ചിരിക്കുന്നു:

1. സാങ്കേതികവിദ്യ

DTAA യുടെ പ്രാഥമിക ലക്ഷ്യങ്ങളിലൊന്ന് സാങ്കേതികവിദ്യയുടെ കൈമാറ്റമാണ്.

2. പ്രതിരോധം

നികുതി ഒഴിവാക്കൽ തടയൽ, ഇളവ് അനുവദിക്കൽ, വെട്ടിപ്പ്, നികുതി ക്രെഡിറ്റുകൾ ലഭ്യമാക്കൽ, നികുതിദായകർ തമ്മിലുള്ള വിവേചനം തടയൽ എന്നിവയാണ് DTAA ലക്ഷ്യമിടുന്നത്.

3. മെച്ചപ്പെടുത്തൽ

രണ്ട് വ്യത്യസ്ത നികുതി അധികാരികൾ തമ്മിലുള്ള സഹകരണം മെച്ചപ്പെടുത്താനും ഇരട്ട നികുതിയിൽ നിന്ന് ആശ്വാസം നൽകിക്കൊണ്ട് വിദേശ നിക്ഷേപം ആകർഷിക്കാനും ഇത് ലക്ഷ്യമിടുന്നു.

4. പ്രമോഷൻ

മൂലധനത്തിന്റെയും വ്യക്തിയുടെയും ചലനത്തോടൊപ്പം ചരക്കുകളുടെയും സേവനങ്ങളുടെയും വിനിമയം പ്രോത്സാഹിപ്പിക്കുന്നതിന് ഇത് ലക്ഷ്യമിടുന്നു.

5. വ്യവസ്ഥ

അതിർത്തി കടന്നുള്ള ചില ഇടപാടുകൾക്ക് എങ്ങനെ നികുതി ചുമത്താം എന്നതിനെക്കുറിച്ച് വ്യക്തത നൽകാനാണ് ഇത് ലക്ഷ്യമിടുന്നത്. രണ്ട് രാജ്യങ്ങളിലെ വരുമാനം വിഭജിക്കുന്നതിനുള്ള പ്രത്യേക നിയമങ്ങളും ഇത് സ്ഥാപിക്കുന്നു.

6. ഒഴിവാക്കലും കുറയ്ക്കലും

രണ്ട് രാജ്യങ്ങളിലെയും നിശ്ചിത വരുമാനം ഒഴിവാക്കുകയും ബാധകമായത് കുറയ്ക്കുകയും ചെയ്യുക എന്നതാണ് ഇത് ലക്ഷ്യമിടുന്നത്നികുതി നിരക്ക് ചില വരുമാനങ്ങളിൽ.

ഇന്ത്യയിലെ ഡി.ടി.എ.എ

ഇരട്ട നികുതി ഒഴിവാക്കൽ കരാറുകളുടെ യുഎൻ മാതൃകയാണ് ഇന്ത്യ പിന്തുടരുന്നത്. ഈ കരാർ, ഉറവിട രാജ്യത്തും താമസസ്ഥലത്തും ഈടാക്കുന്ന പരമാവധി നികുതി നിരക്ക് നിർദ്ദേശിക്കുന്നു. ഉറവിട രാജ്യത്ത് നികുതി നിരക്ക് പൊതുവെ കുറവാണ്. ഇരട്ടനികുതി ഒഴിവാക്കുന്നത് രാജ്യത്തിന് തന്നെ പ്രതികൂലമാണെന്ന് തെളിയിക്കും.

1961ലെ ആദായനികുതി നിയമത്തിലെ സെക്ഷൻ 90, സെക്ഷൻ 91 എന്നിവ ഇരട്ട നികുതി ഇളവിനെക്കുറിച്ച് പ്രതിപാദിക്കുന്നു. അതുവഴി ലോകമെമ്പാടുമുള്ള 88 രാജ്യങ്ങളുമായി ഈ വിഷയവുമായി ബന്ധപ്പെട്ട് ഇന്ത്യ ഒരു കരാറിൽ ഏർപ്പെട്ടു. അന്താരാഷ്‌ട്ര നികുതി പാലിക്കൽ മെച്ചപ്പെടുത്തുന്നതിന് സമഗ്രവും അന്തർഗവൺമെന്റ് കരാറിൽ ഏർപ്പെട്ടിട്ടുണ്ട്.

1983-ൽ വിശാഖപട്ടണം പോർട്ട് ട്രസ്റ്റിലെ ആന്ധ്രാപ്രദേശ് ഹൈ രാജ്യം 144 റിപ്പോർട്ട് ചെയ്തു.ഐടിആർ 146 (എപി) ഡിടിഎഎയുടെ വ്യവസ്ഥകൾ പ്രാദേശിക നികുതി നിയമത്തിന്റെ ഭാഗമാണ്, പ്രാദേശിക നിയമപ്രകാരം എന്തെങ്കിലും നികുതി ചുമത്താവുന്നതും എന്നാൽ ഈ കരാറുകൾക്ക് കീഴിലുള്ള നികുതി ഒഴിവാക്കുന്നതിന് വിധേയവുമാണ്, നടപടികളുടെ ഏത് ഘട്ടത്തിലും അധികാരികൾക്ക് കഴിയും. കരാർ പ്രാബല്യത്തിൽ വരുത്താൻ ബാധ്യതയുണ്ട്.

പിന്നീട് 1993-ൽ, കർണാടക ഹൈക്കോടതി, ആർ.എം മുത്തയ്യ, കരാറിന്റെ പ്രാബല്യത്തോടെയുള്ള ITR 508 ഇനിപ്പറയുന്നതായിരിക്കുമെന്ന് റിപ്പോർട്ട് ചെയ്തു:

• അത് അങ്ങിനെയെങ്കിൽനികുതി ബാധ്യത ആദായനികുതി നിയമം 11961 പ്രകാരം മുന്നോട്ടുവച്ചതാണ്, കരാറിനോ ലേഖനത്തിനോ അത് കുറയ്ക്കുന്നതിന് അവലംബിക്കാം.
• ആദായനികുതി നിയമം 1961 പ്രകാരം ബാധ്യത ചുമത്താത്ത കരാറിന്റെയോ ആർട്ടിക്കിളിലെയോ ഒരു വ്യവസ്ഥയ്ക്കും ലെവി ചുമത്താൻ കഴിയില്ല.

ആദായനികുതി നിയമം 1961 വ്യവസ്ഥകളിൽ നിന്ന് വ്യത്യസ്തമായ കരാറിലോ ലേഖനങ്ങളിലോ രണ്ടാമത്തേത് നിലനിൽക്കുമെന്ന് ശ്രദ്ധിക്കുക. 263 ITR 706 (SC) പ്രകാരം 2003-ൽ റിപ്പോർട്ട് ചെയ്ത un UoI v. ആസാദി ബച്ചാവോ ആന്ദോളൻ സുപ്രീം കോടതി വിധിയിൽ ഇത് ശരിവച്ചു.

ഇന്ത്യയിലെ DTAA യുടെ പ്രയോജനങ്ങൾ

DTAA-യ്ക്ക് വിധേയമായി, ഇന്ത്യയിലെ ഏതെങ്കിലും നോൺ-റെസിഡന്റ് വ്യക്തി ആ വ്യക്തി നിലവിൽ താമസിക്കുന്ന രാജ്യത്തെ നികുതി അധികാരികളിൽ നിന്ന് ‘ടാക്സ് റെസിഡൻസി സർട്ടിഫിക്കറ്റ്’ അല്ലെങ്കിൽ ഫോം 10F കാണിക്കണം. വരുമാനം പൂർണമായും നികുതിയിൽ നിന്ന് ഒഴിവാക്കപ്പെടും അല്ലെങ്കിൽ കുറഞ്ഞ നിരക്കിൽ നികുതി ചുമത്തപ്പെടും. DTAA ക്രമീകരണങ്ങൾക്ക് കീഴിൽ ആദായത്തിന് നികുതി ബാധകമാണെങ്കിൽ, പ്രവാസി ഗുണഭോക്താവ് ഇന്ത്യയിൽ നികുതി അടയ്‌ക്കേണ്ടതുണ്ട്, തുടർന്ന് ഒരാളുടെ താമസിക്കുന്ന രാജ്യത്തെ നികുതി ബാധ്യതയ്‌ക്കെതിരെ അത്തരം നികുതിയുടെ റീഫണ്ട് ക്ലെയിം ചെയ്യണം.

ഉപസംഹാരം

ഇന്ത്യയിൽ രജിസ്റ്റർ ചെയ്ത നികുതിദായകർക്കും ലോകമെമ്പാടുമുള്ളവർക്കും DTAA അനുഗ്രഹമാണ്. നിയമങ്ങൾ പാലിക്കുന്നത് ഗുണം ചെയ്യും.