दोहरा कराधान परिहार समझौता (डीटीएए)

कर, किसी भी देश में, विकास के सबसे महत्वपूर्ण कारकों में से एक है। यह हर क्षेत्र में देश के विकास और विकास में नागरिक का योगदान है। कराधान के नियम अलग-अलग देशों में अलग-अलग होते हैं। सरकार एक निश्चित के तहत लोगों के लिए छूट के लिए कराधान के भीतर अनुभाग प्रदान करती हैआय छड़। हालाँकि, अभी भी दोहरे कराधान नामक एक घटना है जो आज भी मौजूद है।

दोहरा कराधान एक ही उद्देश्य, अवधि और कर क्षेत्राधिकार के एक ही क्षेत्र में आय पर दो बार कर लगाने को संदर्भित करता है। 1920 में, प्रो. गिस्बर्ट, प्रो. लुइगी इनाउडी, प्रो. एडविन सेलिगमैन और प्रो. जोशिया स्टैम्प नामक चार प्रसिद्ध अर्थशास्त्रियों के एक समूह को राष्ट्र संघ द्वारा कुछ अंतर्राष्ट्रीय कराधान नियमों की सिफारिश करने के लिए बुलाया गया था। उन्हें समान आय पर कर से बचने के लिए दोहरे कराधान से बचाव के तहत कर अधिकार आवंटित करने के लिए कहा गया था।

डीटीएए क्या है?

DTAA का फुल फॉर्म डबल टैक्सेशन अवॉइडेंस एग्रीमेंट है। डीटीएए समझौता हमेशा दोनों देशों के बीच होता है। इसमें कहा गया है कि अनिवासियों की आय उनके मूल देश और निवास के देश दोनों में कर के लिए उत्तरदायी नहीं होनी चाहिए।

पहले, इस मोर्चे पर कुछ सुधार 1927 में राष्ट्र संघ की समिति द्वारा प्रस्तुत किए गए थे। फिर संगठन यूरोपीय आर्थिक सहयोग (OEEC) की वित्तीय समिति ने 1963 में एक मसौदा संस्करण प्रकाशित किया। बाद में, 1976 में, संयुक्त राष्ट्र सामाजिक और आर्थिक परिषद ने जिनेवा में अपना मॉडल कन्वेंशन प्रकाशित किया।

दोहरा कराधान परिहार समझौता चार मॉडलों पर आधारित है। उनका उल्लेख नीचे किया गया है:

1. ओईसीडी मॉडल टैक्स कन्वेंशन
2. संयुक्त राष्ट्र मॉडल दोहरा कराधान कन्वेंशन
3. यूएस मॉडलआयकर सम्मेलन
4. एंडियन समुदाय की आय औरराजधानी कर सम्मेलन

डीटीएए का उद्देश्य

डीटीएए के विभिन्न उद्देश्यों का उल्लेख नीचे किया गया है:

1. प्रौद्योगिकी

डीटीएए के प्राथमिक उद्देश्यों में से एक प्रौद्योगिकी का हस्तांतरण है।

2. रोकथाम

डीटीएए का उद्देश्य कर से बचाव, राहत अनुदान, चोरी, कर क्रेडिट का लाभ उठाना और करदाताओं के बीच भेदभाव को रोकना है।

3. सुधार

इसका उद्देश्य कर के दो अलग-अलग प्राधिकरणों के बीच सहयोग में सुधार करना और दोहरे कराधान से राहत प्रदान करके विदेशी निवेश को आकर्षित करना है।

4. पदोन्नति

इसका उद्देश्य पूंजी और व्यक्ति की आवाजाही के साथ-साथ वस्तुओं और सेवाओं के आदान-प्रदान को बढ़ावा देना है।

5. प्रावधान

इसका उद्देश्य यह स्पष्ट करना है कि कुछ सीमा-पार लेनदेन पर कैसे कर लगाया जा सकता है। यह दो देशों में राजस्व के विभाजन के लिए विशिष्ट नियम भी निर्धारित करता है।

6. छूट और कमी

इसका उद्देश्य दोनों देशों में कुछ आय को छूट देना और लागू को कम करना हैकर की दर कुछ आय पर।

भारत में डीटीएए

भारत दोहरे कराधान से बचाव के समझौतों के संयुक्त राष्ट्र मॉडल का अनुसरण करता है। यह समझौता कराधान की अधिकतम दर निर्धारित करता है जो स्रोत देश के साथ-साथ निवास में भी लगाया जाएगा। स्रोत देश में कर की दर सामान्यतः कम होती है। दोहरे कराधान से बचना देश के लिए ही प्रतिकूल साबित हो सकता है।

आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 90 और धारा 91 दोहरे कराधान राहत से संबंधित है। इस प्रकार भारत ने इस विषय के संबंध में दुनिया भर के 88 देशों के साथ एक समझौता किया है। इसने अंतरराष्ट्रीय कर अनुपालन में सुधार के लिए एक व्यापक, अंतर-सरकारी समझौता किया है।

1983 में, विशाखापत्तनम पोर्ट ट्रस्ट में आंध्र प्रदेश हाई कंट्री ने 144 . की सूचना दीITR 146 (एपी) कि डीटीएए के प्रावधान स्थानीय कर कानून के हिस्से के रूप में हैं और जहां स्थानीय कानून के तहत कुछ कर योग्य है, लेकिन इन समझौतों के तहत कर से बचने के अधीन, कार्यवाही के किसी भी स्तर पर अधिकारी और वास्तव में हैं समझौते को प्रभावी करने के लिए कर्तव्यबद्ध।

बाद में 1993 में, आरएम मुथैया में कर्नाटक उच्च न्यायालय ने बताया कि समझौते के प्रभाव से आईटीआर 508 इस प्रकार होगा:

• यदि एकवित्त दायित्व आयकर अधिनियम 11961 द्वारा प्रस्तुत किया गया है, समझौता या लेख इसे कम करने का सहारा ले सकता है।
• समझौते या लेख का कोई भी प्रावधान उस स्थिति में लेवी नहीं लगा सकता है, जहां आयकर अधिनियम 1961 द्वारा देयता नहीं लगाई गई है।

ध्यान दें कि समझौते या लेख आयकर अधिनियम 1961 के प्रावधानों से भिन्न हैं, बाद वाले मान्य होंगे। 263 आईटीआर 706 (एससी) के अनुसार 2003 में रिपोर्ट किए गए यूओआई बनाम आजादी बचाओ आंदोलन के सुप्रीम कोर्ट के फैसले में इसे बरकरार रखा गया था।

भारत में डीटीएए के लाभ

डीटीएए के अधीन, भारत के किसी भी अनिवासी व्यक्ति को उस देश के कर अधिकारियों से 'टैक्स रेजिडेंसी सर्टिफिकेट' या फॉर्म 10एफ दिखाना होगा जहां वह वर्तमान में रहता है। आय को पूरी तरह से कर से छूट दी जाएगी या कम दर पर कर लगाया जाएगा। यदि आय डीटीएए व्यवस्थाओं के तहत कर योग्य है, तो अनिवासी लाभार्थी को भारत में कर का भुगतान करना होगा और फिर अपने निवास के देश में कर देयता के खिलाफ इस तरह के कर की वापसी का दावा करना होगा।

निष्कर्ष

डीटीएए भारतीय पंजीकृत करदाताओं के साथ-साथ दुनिया भर के लोगों के लिए एक वरदान है। नियमों के पालन से लाभ होगा।