సెక్షన్ 139 యొక్క వైవిధ్యాలకు వివరణాత్మక గైడ్

దిఆదాయ పన్ను శాఖ వర్గీకరించిందిఆదాయం భారతీయ పౌరులను ఐదు వేర్వేరు వర్గాలుగా విభజించారుఆధారంగా వారి ఆదాయ వనరు. ప్రధానంగా, ఈ వర్గాలలో ఇంటి ఆస్తి, జీతం,రాజధాని లాభాలు, వ్యాపారం మరియు ఇతర వనరులు.

స్పష్టంగా, ఆదాయం పొందుతున్న ప్రతి వ్యక్తి ప్రభుత్వానికి ఆదాయపు పన్ను చెల్లించాల్సిన బాధ్యత ఉంది. ఇన్‌కమ్ ట్యాక్స్ యాక్ట్, 1961లోని సెక్షన్‌లలో ఒకటి సెక్షన్ 139. ఇది ప్రధానంగా ఒక ఎంటిటీ లేదా వ్యక్తి ఫైల్ చేయగల వివిధ రిటర్న్‌లతో వ్యవహరిస్తుంది.

కాబట్టి, ఈ పోస్ట్‌లో, ఆదాయపు పన్ను చట్టంలోని ఈ నిర్దిష్ట విభాగాన్ని అర్థంచేసుకుందాం మరియు దాని నిబంధనలు మరియు నిబంధనల గురించి మరింత తెలుసుకుందాం.

ఆదాయపు పన్ను చట్టంలోని సెక్షన్ 139 కింద కవర్ చేయబడిన ఉప-విభాగాలు

దీని ప్రకారం, ఆదాయపు పన్ను చట్టంలోని సెక్షన్ 139 అనేక ముఖ్యమైన ఉపవిభాగాలుగా విభజించబడింది:

సెక్షన్ 139(1): స్వచ్ఛంద మరియు తప్పనిసరి రిటర్న్స్

ఈ సెక్షన్ కింద, ఫైల్ చేయడంఆదాయపు పన్ను రిటర్న్ కింది సందర్భాలలో గడువు తేదీకి ముందు తప్పనిసరి:

• వ్యక్తి మినహాయింపు పరిమితి కంటే ఎక్కువ మొత్తం ఆదాయం కలిగి ఉంటే
• పబ్లిక్, విదేశీ, దేశీయ లేదా ప్రైవేట్ కంపెనీ భారతదేశంలో ఉన్నట్లయితే లేదా వ్యాపారం చేస్తున్నట్లయితే
• ఇది అపరిమిత బాధ్యత భాగస్వామ్యం (ULP) లేదా పరిమిత బాధ్యత భాగస్వామ్యం (LLP)తో సహా ఏదైనా సంస్థకు సంబంధించినది అయితే
• పన్ను చెల్లింపుదారుడు దేశం వెలుపల ఉన్న ఆస్తులను కలిగి ఉన్న భారతీయ నివాసి అయితే లేదా దేశం వెలుపల ఉన్న ఖాతా కోసం సంతకం చేసే అధికారం కలిగి ఉంటే
• పన్ను చెల్లింపుదారు హిందూ అవిభక్త కుటుంబాలకు చెందినవారైతే (HOOF), అసోసియేషన్ ఆఫ్ పర్సన్స్ (AOP), లేదా వ్యక్తుల శరీరం (BOI)

స్వచ్ఛంద దృష్టాంతాల గురించి మాట్లాడుతూ, నిర్దిష్ట పరిస్థితుల్లో, సంస్థలు మరియు వ్యక్తులు రిటర్న్‌ను ఫైల్ చేయమని ఒత్తిడి చేయరు. ఈ సందర్భంలో, పన్ను దాఖలు స్వచ్ఛందంగా పరిగణించబడుతుంది కానీ ఇప్పటికీ చెల్లుతుంది.

సెక్షన్ 139(3): నష్టపోయిన సందర్భంలో ఆదాయపు పన్ను దాఖలు చేయడం

ఆదాయపు పన్ను చట్టంలోని 139లోని ఈ ఉప-సెక్షన్ మునుపటి ఆర్థిక సంవత్సరంలో వ్యక్తిగత పన్ను చెల్లింపుదారు, సంస్థ లేదా కంపెనీ నష్టాన్ని కలిగిస్తే అటువంటి పరిస్థితులకు సంబంధించినది. అతనికి, పన్ను రిటర్న్‌లను దాఖలు చేయడం తప్పనిసరి కాదు. నష్టానికి ITR కొన్ని పరిస్థితులలో మాత్రమే తప్పనిసరి, ఉదాహరణకు:

• నష్టం తల కింద తలెత్తితే 'మూలధన లాభాలు’ లేదా ‘వ్యాపారం మరియు వృత్తి యొక్క లాభాలు మరియు లాభాలు’ శీర్షిక కింద, మరియు పన్ను చెల్లింపుదారు నష్టాన్ని ముందుకు తీసుకెళ్లాలని కోరుకుంటాడు; అయినప్పటికీ, గడువు తేదీలోపు ITR ఫైల్ చేయబడితే మాత్రమే ఇది చేయబడుతుంది
• ఒకవేళ ‘ఇల్లు లేదా నివాస ప్రాపర్టీ’ కింద నష్టం వచ్చినట్లయితే, గడువు తేదీ తర్వాత ఐటీఆర్ ఫైల్ చేసినప్పటికీ నష్టాన్ని ముందుకు తీసుకెళ్లవచ్చు.
• సెక్షన్ 142(1) కింద నష్టాన్ని రిటర్న్ కోసం దాఖలు చేసినట్లయితే, ‘ఇంటి ఆస్తి’ కింద నష్టం కాకుండా, దానిని ముందుకు తీసుకెళ్లలేరు
• నష్టపోవాల్సి వస్తేఆఫ్‌సెట్ అదే సంవత్సరం కొన్ని కేటగిరీలోని ఇతర ఆదాయానికి వ్యతిరేకంగా, గడువు తేదీ తర్వాత రిటర్న్ దాఖలు చేసినప్పటికీ దాన్ని ఆఫ్‌సెట్ చేయవచ్చు

నష్టాలను అంచనా వేసి, గడువు తేదీలోపు రిటర్న్‌ను దాఖలు చేసినట్లయితే మాత్రమే మునుపటి సంవత్సరాల నష్టాన్ని ముందుకు తీసుకెళ్లగలమని గుర్తుంచుకోవాలి.

సెక్షన్ 139(4): ఆలస్యంగా వచ్చిన ఆదాయపు పన్ను రిటర్న్

అది ఒక సంస్థ అయినా లేదా వ్యక్తి అయినా; ఇది ప్రతి పన్ను చెల్లింపుదారునికి సిఫార్సు చేయబడిందిఐటీఆర్ ఫైల్ చేయండి ఆదాయపు పన్ను చట్టంలోని సెక్షన్ 139(4) ప్రకారం చివరి తేదీకి ముందు. కానీ, తిరిగి రావడం ఇంకా ఆలస్యం అయితే? ఈ పరిస్థితిలో, ప్రస్తుత అసెస్‌మెంట్ సంవత్సరం గడువు తేదీని పరిష్కరించే వరకు మునుపటి సంవత్సరాలకు ఆలస్యమైన రిటర్న్‌ను ఫైల్ చేసే అవకాశాలు ఉన్నాయి.

అయితే, పన్ను చెల్లింపుదారు మళ్లీ రిటర్న్‌ను అందించడంలో విఫలమైతే, జరిమానా రూ. సెక్షన్ 271ఎఫ్ ప్రకారం 5000 విధించబడుతుంది.

సెక్షన్ 139(5): రివైజ్డ్ రిటర్న్స్

చాలా సందర్భాలలో, ITR టైమ్‌లైన్‌లో బాగా ఫైల్ చేయబడినప్పటికీ, తప్పులు మరియు లోపాలు చాలా సాధారణం అయ్యాయి. ఇలా జరిగితే, సెక్షన్ 139(5) ప్రకారం పన్ను చెల్లింపుదారు అటువంటి తప్పులను మార్చుకునే సదుపాయాన్ని పొందుతాడు.

ఇచ్చిన అసెస్‌మెంట్ సంవత్సరంలో లేదా పూర్తయ్యే ముందు, ఏది మొదటిది అయితే, పన్ను చెల్లింపుదారు సవరణ అభ్యర్థనను ఫైల్ చేయవచ్చు. అదృష్టవశాత్తూ, ఇచ్చిన సమయ వ్యవధిలోపు చేసినంత వరకు పరిమితులను సవరించడం. పునర్విమర్శలు వేరొక దానిని సమర్పించడం ద్వారా ఒకే రూపంలో చేయవచ్చు.

అలాగే, అనుకోకుండా చేసిన తప్పులు మాత్రమే సవరించబడతాయని గమనించాలి. లేకపోతే, తప్పు కోసం జరిమానా విధించబడుతుందిప్రకటనలు.

సెక్షన్ 139(4A): ఛారిటబుల్ మరియు రిలిజియస్ ట్రస్ట్‌లు

కొంతమంది పన్ను చెల్లింపుదారులు తమ ఆదాయాన్ని ఒక రకమైన చట్టపరమైన పరిధిలో ఉన్న ఆస్తి ద్వారా పొందుతూ ఉండవచ్చుబాధ్యత అది పాక్షికంగా లేదా పూర్తిగా ధార్మిక లేదా మతపరమైన ప్రయోజనాల కిందకు రావచ్చు. ఇది స్వచ్ఛంద విరాళాల నుండి వచ్చే ఆదాయం కూడా కావచ్చు. ఈ కేసుల్లో దేనిలోనైనా, మొత్తం స్థూల ఆదాయం అనుమతించబడిన మొత్తం కంటే ఎక్కువగా ఉంటే మాత్రమే సెక్షన్ 139(4A) కింద ITR ఫైల్ చేయాలి.

సెక్షన్ 139(4B): రాజకీయ పార్టీలు

సెక్షన్ 139(4B) ఆదాయాన్ని దాఖలు చేయడానికి అర్హత ఉన్న రాజకీయ పార్టీలకు ప్రత్యేకంగా వర్తిస్తుందిపన్ను రిటర్న్ మొత్తం ఆదాయం - ప్రధానంగా స్వచ్ఛంద విరాళాల నుండి వచ్చినట్లయితే - అనుమతించదగిన పన్ను మినహాయింపు పరిమితి కంటే ఎక్కువగా ఉంటుంది.

సెక్షన్ 139(4C) మరియు 139(4D):సెక్షన్ 10 కింద మినహాయింపు

సెక్షన్ 10 ప్రకారం, నిర్దిష్ట ప్రయోజనాలను క్లెయిమ్ చేయడానికి అర్హత ఉన్న నిర్దిష్ట సంస్థలు ఉన్నాయి. మరియు, ఈ సంస్థల పన్ను రిటర్న్ కోసం, సెక్షన్ 139(4C) మరియు సెక్షన్ 139(4D) ఉపయోగించబడతాయి.

సెక్షన్ 139(4C) అనుమతించదగిన పరిమితి గరిష్ట మినహాయింపు పరిమితిని మించి ఉన్నట్లయితే తప్పనిసరిగా పన్ను రిటర్న్‌ను ఫైల్ చేయడం తప్పనిసరి అయిన ఇన్‌స్టిట్యూట్‌లను కలిగి ఉంటుంది. వీటితొ పాటు:

• శాస్త్రీయ పరిశోధనలో పనిచేస్తున్న సంఘాలు
• సెక్షన్ 10(23A) కింద కవర్ చేయబడిన సంఘాలు లేదా సంస్థలు
• వార్తా సంస్థలు
• సెక్షన్ 10(23B) కింద కవర్ చేయబడిన సంస్థలు
• ఆసుపత్రులు, విశ్వవిద్యాలయాలు, వైద్య సంస్థలు మరియు విద్యా సంస్థలు

మరోవైపు, సెక్షన్ 139(4D), విశ్వవిద్యాలయాలు, కళాశాలలు మరియు సంస్థల కోసం పన్నును దాఖలు చేయవలసిన అవసరం లేదు లేదా ఏదైనా నష్టాన్ని ముందుకు తీసుకురావాలని డిమాండ్ చేయదు.

సెక్షన్ 139(9): డిఫెక్టివ్ రిటర్న్స్

సెక్షన్ 139(9) ప్రకారం, పత్రాలు అందుబాటులో లేనప్పుడు పన్ను రిటర్న్ దోషపూరితంగా పరిగణించబడుతుంది. కాబట్టి, లేఖ రూపంలో నోటిఫికేషన్ జారీ అయిన వెంటనే ఈ తప్పును సవరించడం పన్ను చెల్లింపుదారుల బాధ్యత. సాధారణంగా, ఈ సమస్యను సరిదిద్దడానికి మరియు తప్పిపోయిన పత్రాలను తీసుకురావడానికి 15 రోజుల సమయం ఇవ్వబడుతుంది. అయితే, అభ్యర్థనపై, చెల్లుబాటు అయ్యే కారణం అందించబడినందున, వ్యవధిని కూడా పొడిగించవచ్చు.

తరచుగా అడిగే ప్రశ్నలు

1. ఐటీ రిటర్న్‌ల దాఖలు తప్పనిసరి ఎప్పుడు?

జ: మినహాయింపు పరిమితిని మించి ఆదాయం ఉన్న ఏ వ్యక్తి అయినా తప్పనిసరిగా ఫైల్ చేయాలిఆదాయపు పన్ను రిటర్న్స్.

2. రివైజ్డ్ రిటర్న్స్ అంటే ఏమిటి?

జ: మీరు గడువు తేదీలోపు మీ IT రిటర్న్‌ను దాఖలు చేసినప్పటికీ, మీరు పొరపాటు చేశారని లేదా కొంత తప్పు చేశారని గ్రహించినట్లయితే, మీరు సవరించిన రిటర్న్‌లను ఎంచుకోవచ్చు. ఇది సెక్షన్ 139 (5) కింద కవర్ చేయబడింది, అయితే అసలు ఫైలింగ్ సెక్షన్ 139 (1) కింద చేయబడుతుంది.

3.ఆలస్య ఐటీ రిటర్న్స్ అంటే ఏమిటి?

జ: వ్యక్తులు తప్పనిసరిగా IT రిటర్న్‌ల కోసం సెక్షన్ 139 (1) లేదా 142 (1) ప్రకారం నిర్దిష్ట తేదీలలోపు దాఖలు చేయాలి. ఒకవేళ వారువిఫలం అలా చేయడానికి, వారు ప్రస్తుత అసెస్‌మెంట్ సంవత్సరం గడువు ముగిసే వరకు ఆలస్యమైన రిటర్న్‌ల కోసం ఫైల్ చేయవచ్చు. అయితే, ఐటీ శాఖ పన్ను చెల్లింపుదారుల నుంచి రూ. జరిమానా విధించవచ్చు. ఐటీ రిటర్న్‌లను ఆలస్యంగా దాఖలు చేస్తే రూ.5000.

4. నా IT రిటర్న్‌ల కోసం ఫైల్ చేస్తున్నప్పుడు నేను చేసిన పొరపాట్లను సరిదిద్దవచ్చా?

జ: అవును, మీరు సెక్షన్ 139 (5) కింద రివైజ్డ్ ఐటి రిటర్న్స్ కోసం ఫైల్ చేయడం ద్వారా మీ IT రిటర్న్స్‌లో పొరపాటు లేదా లోపాన్ని సరిదిద్దవచ్చు.

5. విద్యా సంస్థలు రిటర్న్‌లు దాఖలు చేయడం తప్పనిసరి కాదా?

జ: సెక్షన్ 139 (4C) ప్రకారం, ఒక విద్యా సంస్థ సంపాదన మినహాయింపు పరిమితి కంటే ఎక్కువగా ఉంటే, అది IT రిటర్న్స్ కోసం ఫైల్ చేయాలి.

6. సంస్థలు ఏ క్లాజుల కింద మినహాయింపులను క్లెయిమ్ చేయవచ్చు?

జ: సెక్షన్ 139(4C) కింద వచ్చే విద్యా సంస్థలు 1961 IT చట్టంలోని సెక్షన్ 10 కింద కింది క్లాజులు 21, 22B, 23A, 23C, 23D, 23DA, 23FB, 24, 46 మరియు 47 ప్రకారం పన్ను మినహాయింపులను క్లెయిమ్ చేయవచ్చు.

7. లోపభూయిష్ట రాబడి అంటే ఏమిటి?

జ: మీరు మీ IT ఫైల్‌తో అవసరమైన అన్ని పత్రాలను సమర్పించకుంటే, అది లోపభూయిష్టంగా పరిగణించబడుతుంది. ఐటి శాఖ అటువంటి ఫైలింగ్‌ను తిరస్కరిస్తుంది.

8. లోపభూయిష్టంగా భావించిన రిటర్న్‌ను దాఖలు చేయకుండా ఉండటానికి అవసరమైన పత్రాలు ఏమిటి?

జ: లోపభూయిష్ట రిటర్న్‌లను నివారించడానికి, అన్ని డాక్యుమెంట్‌లను ఫైల్ చేయండిబ్యాలెన్స్ షీట్, అన్ని దావాల రుజువుపన్నులు చెల్లించిన, వ్యక్తిగత ఖాతాలు, ఆడిట్ పత్రాలు మరియు సక్రమంగా పూరించిన IT రిటర్న్ ఫారమ్.

9. సెక్షన్ 139 కింద రిటర్న్‌లను దాఖలు చేయడానికి గడువు తేదీలు ఏమిటి?

జ: ఐటీ రిటర్న్‌ల దాఖలుకు జూలై 31 చివరి తేదీగా పరిగణించబడుతుంది. అయితే, 2020 సంవత్సరానికి, ఇది ఆగస్టు 31 వరకు పొడిగించబడింది.

10. ధార్మిక సంస్థలు సెక్షన్ 139 పరిధిలోకి వస్తాయా?

జ: ధార్మిక సంస్థలు సబ్-సెక్షన్ 2(24)(ii a) కింద ఉన్నాయి. స్వీకరించబడిన విరాళాలు మినహాయింపు పరిమితిలో ఉన్నట్లయితే, ITR ఫైల్ చేయవలసిన అవసరం లేదు.

11. రాజకీయ పార్టీలు రిటర్న్‌ల కోసం దాఖలు చేయాలా?

జ: సెక్షన్ 139(4బి) ప్రకారం, పార్టీల మొత్తం ఆదాయాలు మినహాయింపు పరిమితులను మించి ఉంటే, రాజకీయ పార్టీలు గణనీయంగా ఐటీ రిటర్న్‌ల కోసం ఫైల్ చేయాల్సి ఉంటుంది.

12. ITR 7ని ఆన్‌లైన్‌లో ఫైల్ చేయవచ్చా?

జ: అవును, ఇది డిజిటల్ సంతకం సహాయంతో ఆన్‌లైన్‌లో ఫైల్ చేయవచ్చు.

ముగింపు

సెక్షన్ 139 వివిధ రకాల రిటర్న్‌లతో వ్యవహరిస్తుందని పరిగణనలోకి తీసుకుంటే, ఉప-విభాగం ప్రకారం ITR ఫైల్ చేయడానికి గడువు తేదీ గణనీయంగా మారుతుంది. అందువల్ల, మీరు పైన పేర్కొన్న ఏదైనా ఉప-విభాగాలకు సంబంధించినవారని మీరు కనుగొంటే, దేశం పట్ల మీ బాధ్యతను నిర్వర్తించకుండా ఉండేందుకు గడువు తేదీలో ట్యాబ్‌ను ఉంచడం మర్చిపోవద్దు.