ఆదాయపు పన్ను చట్టం, 1961లోని సెక్షన్ 54 గురించి అన్నీ

సెక్షన్ 54 పన్ను పరిధిలోకి వస్తుందిఆదాయం ఆస్తి అమ్మకంపై. కానీ మేము విభాగం యొక్క ప్రత్యేకతలను పొందడానికి ముందు, ఒక పరిశీలిద్దాంరాజధాని ఆస్తి మరియు దాని రకాలు.

క్యాపిటల్ అసెట్ అంటే ఏమిటి?

క్రిందఆదాయ పన్ను చట్టం 1961, సెక్షన్ 2 (14), క్యాపిటల్ అసెట్స్ అనేది వ్యాపార వినియోగానికి సంబంధించిన లేదా ఇతరత్రా వ్యక్తి కలిగి ఉన్న ఏదైనా రకమైన ఆస్తి. ఈ ఆస్తులలో కదిలే లేదా స్థిరమైన, స్థిరమైన, చలామణిలో ఉన్న, ప్రత్యక్షమైన లేదా కనిపించని ఆస్తులు ఉంటాయి. అత్యంత ప్రజాదరణ పొందిన మూలధన ఆస్తులు కొన్నిభూమి, కారు, భవనం, ఫర్నిచర్, ట్రేడ్‌మార్క్‌లు, పేటెంట్లు, ప్లాంట్ మరియు డిబెంచర్లు.

మీరు ఒక నివాస గృహాన్ని విక్రయిస్తే, సేల్స్ క్యాపిటల్ ఆస్తి మరియు మీరు ఆర్జించిన లాభం కూడా మూలధన ఆస్తి నిర్వచనం కింద పన్ను విధించబడుతుంది.

ఆదాయపు పన్ను చట్టం మూలధన ఆస్తులు మరియు లాభాలను క్రింది వర్గాలలో వర్గీకరిస్తుంది:

• తక్కువ సమయం
• దీర్ఘకాలిక

దీర్ఘకాలిక మరియు స్వల్పకాలిక ఆస్తి మధ్య వ్యత్యాసం

దీర్ఘకాలిక మరియు స్వల్పకాలిక ఆస్తులు వర్గీకరించబడ్డాయిఆధారంగా కొనుగోలు చేసిన తర్వాత నుండి విక్రయించే ముందు వరకు. 3 సంవత్సరాల కంటే తక్కువ కాలం ఉన్న ఆస్తులను స్వల్పకాలిక ఆస్తులుగా పరిగణిస్తారు. 3 సంవత్సరాలు లేదా అంతకంటే ఎక్కువ కాలం ఉన్న ఆస్తులు దీర్ఘకాలిక ఆస్తులు.

స్వల్పకాలిక మూలధన ఆస్తులు, బదిలీ అయినప్పుడు విక్రేతకు స్వల్పకాలిక మూలధన లాభాలను అందిస్తాయి, అయితే దీర్ఘకాలిక మూలధన ఆస్తులు బదిలీ చేయబడినప్పుడు దీర్ఘకాలిక లాభాలను అందిస్తాయి.

దీర్ఘకాలిక మూలధన ఆస్తి యొక్క ప్రయోజనాలు

దీర్ఘకాలిక మూలధన ఆస్తి యొక్క అతిపెద్ద ప్రయోజనాల్లో ఒకటి, లబ్ధిదారుడు ఇండెక్సేషన్‌కు అర్హులు. అలాగే, ఆదాయపు పన్ను చట్టం కింద కొన్ని మినహాయింపులు దీర్ఘకాలిక మూలధన ఆస్తులకు మాత్రమే అర్హులు.

ఇండెక్సేషన్ ఖర్చుకు సంబంధించినదిద్రవ్యోల్బణం సూచిక ఇండెక్సేషన్ ప్రయోజనం అనేది ఆస్తి యొక్క అక్విజిషన్ కాస్ట్ (కొనుగోలు ధర) మరియు 'సముపార్జన యొక్క ఇండెక్స్డ్ కాస్ట్' అవుతుంది.

సెక్షన్ 54 కింద మినహాయింపు ప్రమాణాలు

సెక్షన్ 54 కింద మినహాయింపు ప్రమాణాలు ఒక వ్యక్తికి లేదాహిందూ అవిభక్త కుటుంబం (HUF) నివాస ఆస్తిని అమ్మడం. నివాస ప్రాపర్టీ కొనుగోలు లేదా నిర్మాణంలో పెట్టుబడి పెట్టినట్లయితే వారు మూలధన లాభాల నుండి మినహాయింపు పొందవచ్చు.

LLPలు, భాగస్వామ్య సంస్థలు వంటి ఇతర పన్ను చెల్లింపుదారులు సెక్షన్ 54 కింద మినహాయింపు పొందలేరు. మినహాయింపు ప్రమాణాలకు సంబంధించిన నిబంధనలు క్రింద పేర్కొనబడ్డాయి:

1. దీర్ఘకాలిక

ఆస్తి తప్పనిసరిగా దీర్ఘకాలిక ఆస్తిగా వర్గీకరించబడాలి. విక్రయించిన ఆస్తి నివాస గృహం అయితే, అటువంటి విక్రయం ద్వారా వచ్చే ఆదాయం ఇలా వసూలు చేయబడుతుందిఇంటి ఆస్తి ద్వారా ఆదాయం.

2. సమయ వ్యవధి

రెసిడెన్షియల్ ప్రాపర్టీ యొక్క విక్రేత ఆ ఇంటిని అమ్మకం/బదిలీ తేదీకి 1 సంవత్సరం ముందు లేదా దాని తర్వాత 2 సంవత్సరాల తర్వాత కొనుగోలు చేయాలి. విక్రేత ఒక ఇంటిని నిర్మిస్తుంటే, విక్రేతకు ఎక్కువ కాలం ఉంటుంది.

అంటే అమ్మకం/బదిలీ తేదీ నుండి మూడు సంవత్సరాలలోపు విక్రేత నివాస గృహాన్ని నిర్మించవలసి ఉంటుంది. స్వాధీనం చేసుకునే కాలం తేదీ ఆధారంగా నిర్ణయించబడుతుందిరసీదు పరిహారం యొక్క.

3. స్థానం

నివాస గృహం భారతదేశంలో ఉండాలి. విక్రేత విదేశాలలో నివాస ప్రాపర్టీని కొనుగోలు చేయలేరు లేదా కొనుగోలు చేయలేరు మరియు మినహాయింపును క్లెయిమ్ చేయలేరు.

గమనిక: ఇవి మినహాయింపు కోసం ప్రధాన ప్రమాణాలు. విక్రేత ఈ ప్రమాణాలలో ఒకదానిని కూడా పాటించడంలో విఫలమైతే, అతను లేదా ఆమె మినహాయింపు యొక్క ప్రయోజనాన్ని పొందలేరు.

2020-21 అంచనా సంవత్సరంతో, aమూలధన రాబడి భారతదేశంలో రెండు నివాస గృహాల కొనుగోలుకు మినహాయింపు అందుబాటులో ఉంది. మినహాయింపు మూలధన లాభం రూ. కంటే ఎక్కువ కాకుండా ఉంటుంది. 2 కోట్లు. విక్రేత జీవితకాలంలో ఒక్కసారి మాత్రమే ఈ మినహాయింపును పొందగలరని గుర్తుంచుకోండి.

సెక్షన్ 54 కింద మినహాయింపుకు ఉదాహరణ

ఉదాహరణ 1

గౌతమ్ తన నివాస గృహాన్ని రూ. 30 లక్షలు. ఇంటిని అమ్మిన తర్వాత మరో ఇంటిని రూ. జనవరి 2016లో మునుపటి విక్రయం ద్వారా వచ్చిన ఆదాయం నుండి 20 లక్షలు.

కాబట్టి, మూలధన లాభాలు క్రింది విధంగా లెక్కించబడతాయి:

మినహాయింపు మొత్తం అనేది నివాస గృహాన్ని బదిలీ చేయడం లేదా కొత్త రెసిడెన్షియల్ హౌస్ ప్రాపర్టీని కొనుగోలు చేయడం లేదా నిర్మించడంలో పెట్టుబడి పెట్టడం ద్వారా వచ్చే దీర్ఘకాలిక మూలధన లాభం కంటే తక్కువగా ఉంటుంది. మూలధన లాభాల బ్యాలెన్స్‌పై పన్ను విధించబడుతుందని గమనించండి.

కాబట్టి, పైన పేర్కొన్న ఉదాహరణలో, మినహాయింపు రూ. 20 లక్షలు కాపిటల్ గెయిన్స్ కంటే తక్కువ కాబట్టి.

ఇల్లు అమ్మినప్పుడు వచ్చే లాభాన్ని క్యాపిటల్ గెయిన్స్ అంటారు. గౌతమ్ కొనుగోళ్లు చేసిన కొత్త ఇంటిని కొనుగోలు చేసిన లేదా నిర్మించిన తేదీ నుండి 3 సంవత్సరాలలోపు విక్రయిస్తే, కొనుగోలు ధర NIL అవుతుంది. అందువల్ల, పన్ను విధించదగిన మూలధన లాభాలలో పరోక్ష పెరుగుదల ఉంటుంది.

ఈ సందర్భంలో, అర్థం చేసుకోవడానికి దిగువ పేర్కొన్న పట్టికను చూడండి:

పన్ను విధించదగిన లాభం యొక్క బ్యాలెన్స్ రూ. పైన పేర్కొన్న విధంగా 10 లక్షలు. గౌతమ్ కొత్త ఆస్తిని రూ. డిసెంబర్ 2019లో 40 లక్షలు.

కొత్త ఇంటిని కొనుగోలు చేసిన తేదీ నుండి మూడు సంవత్సరాలలోపు విక్రయించినందున, కొనుగోలు ధర NIL.

ఉదాహరణ 2

యువరాజ్ తన నివాస ప్రాపర్టీని రూ. జనవరి 2015లో 30 లక్షలు. అతను కొత్త నివాస గృహాన్ని రూ. 50 లక్షలు.

డిసెంబర్ 2017లో కొత్త ఆస్తిని రూ. 52 లక్షలు. మూలధన లాభాల ఆధారంగా, దిగువ పేర్కొన్న పట్టికను పరిశీలించండి:

మూడు సంవత్సరాలలోపు విక్రయించబడుతున్న ఆస్తి యొక్క గణన ఆధారంగా సముపార్జన ఖర్చు మొత్తాన్ని గమనించండి.

ముగింపు

అవసరమైన అన్ని మినహాయింపు ప్రమాణాలను పూర్తి చేయండి మరియు సెక్షన్ 54 కింద పన్ను మినహాయింపు ప్రయోజనాలను పొందండి.