1961-ലെ ആദായനികുതി നിയമത്തിലെ സെക്ഷൻ 54-നെക്കുറിച്ചുള്ള എല്ലാം

സെക്ഷൻ 54 നികുതി ചുമത്തുന്നതിനെക്കുറിച്ചാണ് പ്രതിപാദിക്കുന്നത്വരുമാനം വസ്തുവിന്റെ വിൽപ്പനയിൽ. എന്നാൽ വിഭാഗത്തിന്റെ പ്രത്യേകതകളിലേക്ക് കടക്കുന്നതിന് മുമ്പ്, നമുക്ക് ഒരു നോക്കാംമൂലധനം അസറ്റും അതിന്റെ തരങ്ങളും.

എന്താണ് മൂലധന ആസ്തി?

കീഴെആദായ നികുതി നിയമം 1961, സെക്ഷൻ 2 (14), ബിസിനസ്സ് ഉപയോഗവുമായി ബന്ധപ്പെട്ടോ മറ്റോ ഒരു വ്യക്തിയുടെ കൈവശമുള്ള ഏതെങ്കിലും തരത്തിലുള്ള സ്വത്താണ് മൂലധന ആസ്തികൾ. ഈ ആസ്തികളിൽ ജംഗമമോ സ്ഥാവരമോ, സ്ഥിരമോ, പ്രചരിക്കുന്നതോ, മൂർത്തമോ അദൃശ്യമോ ആയ സ്വത്തുക്കൾ ഉൾപ്പെടുന്നു. ഏറ്റവും ജനപ്രിയമായ ചില മൂലധന ആസ്തികൾഭൂമി, കാർ, കെട്ടിടം, ഫർണിച്ചറുകൾ, വ്യാപാരമുദ്രകൾ, പേറ്റന്റുകൾ, പ്ലാന്റ്, കടപ്പത്രങ്ങൾ.

നിങ്ങൾ ഒരു റെസിഡൻഷ്യൽ ഹൗസ് വിൽക്കുകയാണെങ്കിൽ, സെയിൽസ് ക്യാപിറ്റൽ അസറ്റും നിങ്ങൾ നേടിയ ലാഭവും മൂലധന അസറ്റിന്റെ നിർവചനത്തിന് കീഴിൽ നികുതി ചുമത്തപ്പെടും.

ആദായ നികുതി നിയമം മൂലധന ആസ്തികളെയും നേട്ടങ്ങളെയും ഇനിപ്പറയുന്ന വിഭാഗങ്ങളായി തരംതിരിക്കുന്നു:

• ഷോർട്ട് ടേം
• ദീർഘകാല

ദീർഘകാല, ഹ്രസ്വകാല അസറ്റുകൾ തമ്മിലുള്ള വ്യത്യാസം

ദീർഘകാല-ഹ്രസ്വകാല ആസ്തികളെ തരം തിരിച്ചിരിക്കുന്നുഅടിസ്ഥാനം വാങ്ങിയതിനുശേഷം വിൽക്കുന്നതിന് മുമ്പുള്ള കാലയളവ്. 3 വർഷത്തിൽ താഴെയുള്ള ആസ്തികൾ ഹ്രസ്വകാല ആസ്തികളായി കണക്കാക്കപ്പെടുന്നു. 3 വർഷമോ അതിൽ കൂടുതലോ ഉള്ള ആസ്തികൾ ദീർഘകാല ആസ്തികളാണ്.

ഹ്രസ്വകാല മൂലധന ആസ്തികൾ, കൈമാറ്റത്തിന്റെ കാര്യത്തിൽ വിൽപ്പനക്കാരന് ഹ്രസ്വകാല മൂലധന നേട്ടം നൽകുന്നു, അതേസമയം ദീർഘകാല മൂലധന ആസ്തികൾ കൈമാറ്റം ചെയ്യുമ്പോൾ ദീർഘകാല നേട്ടങ്ങൾ നൽകുന്നു.

ദീർഘകാല മൂലധന ആസ്തിയുടെ നേട്ടങ്ങൾ

ഒരു ദീർഘകാല മൂലധന അസറ്റിന്റെ ഏറ്റവും വലിയ നേട്ടങ്ങളിലൊന്ന് ഗുണഭോക്താവിന് ഇൻഡെക്സേഷന് അർഹതയുണ്ടാകും. കൂടാതെ, ആദായനികുതി നിയമത്തിന് കീഴിലുള്ള ചില ഇളവുകൾക്ക് ദീർഘകാല മൂലധന ആസ്തികൾക്ക് മാത്രമേ അർഹതയുള്ളൂ.

ഇൻഡെക്സേഷൻ ചെലവുമായി ബന്ധപ്പെട്ടിരിക്കുന്നുപണപ്പെരുപ്പം സൂചിക. ഇൻഡെക്‌സേഷൻ ആനുകൂല്യം അസറ്റിന്റെ അക്വിസിഷൻ കോസ്റ്റ് (വാങ്ങൽ വില) ആണ്, അത് 'ഇൻഡക്‌സ്ഡ് കോസ്റ്റ് ഓഫ് അക്വിസിഷൻ' ആയി മാറുന്നു.

സെക്ഷൻ 54 പ്രകാരം ഒഴിവാക്കൽ മാനദണ്ഡം

സെക്ഷൻ 54 പ്രകാരമുള്ള ഒഴിവാക്കൽ മാനദണ്ഡം ഒരു വ്യക്തിക്ക് അല്ലെങ്കിൽ ബാധകമാണ്ഹിന്ദു അവിഭക്ത കുടുംബം (HUF) ഒരു റെസിഡൻഷ്യൽ പ്രോപ്പർട്ടി വിൽക്കുന്നു. ഒരു റെസിഡൻഷ്യൽ പ്രോപ്പർട്ടി വാങ്ങുന്നതിനോ നിർമ്മാണത്തിലോ നിക്ഷേപിച്ചാൽ മൂലധന നേട്ടത്തിൽ നിന്ന് അവർക്ക് ഇളവ് ലഭിക്കും.

LLP-കൾ, പങ്കാളിത്ത സ്ഥാപനങ്ങൾ തുടങ്ങിയ മറ്റ് നികുതിദായകർക്ക് സെക്ഷൻ 54 പ്രകാരം ഇളവ് നേടാനാകില്ല. ഒഴിവാക്കൽ മാനദണ്ഡങ്ങൾക്കായുള്ള വ്യവസ്ഥകൾ ചുവടെ സൂചിപ്പിച്ചിരിക്കുന്നു:

1. ദീർഘകാല

അസറ്റിനെ ദീർഘകാല ആസ്തിയായി തരംതിരിച്ചിരിക്കണം. വിറ്റ അസറ്റ് ഒരു റെസിഡൻഷ്യൽ ഹൗസാണെങ്കിൽ, അത്തരം വിൽപ്പനയിൽ നിന്നുള്ള വരുമാനം ഇങ്ങനെ ഈടാക്കുംവീട്ടു വസ്തുവിൽ നിന്നുള്ള വരുമാനം.

2. സമയ കാലയളവ്

റെസിഡൻഷ്യൽ പ്രോപ്പർട്ടി വിൽക്കുന്നയാൾ വിൽപന/കൈമാറ്റ തീയതിക്ക് 1 വർഷം മുമ്പോ അല്ലെങ്കിൽ അതിന് 2 വർഷത്തിന് ശേഷമോ വീട് വാങ്ങണം. വിൽപ്പനക്കാരൻ ഒരു വീട് നിർമ്മിക്കുകയാണെങ്കിൽ, വിൽപ്പനക്കാരന് ഒരു ദീർഘമായ കാലയളവ് ഉണ്ടായിരിക്കും.

ഇതിനർത്ഥം വിൽപ്പനക്കാരൻ വിൽപന/കൈമാറ്റ തീയതി മുതൽ മൂന്ന് വർഷത്തിനുള്ളിൽ റെസിഡൻഷ്യൽ ഹൗസ് നിർമ്മിക്കേണ്ടതുണ്ട്. ഏറ്റെടുക്കൽ കാലയളവ് തീയതിയുടെ അടിസ്ഥാനത്തിൽ നിർണ്ണയിക്കുംരസീത് നഷ്ടപരിഹാരം.

3. സ്ഥാനം

റെസിഡൻഷ്യൽ ഹൗസ് ഇന്ത്യയിലായിരിക്കണം. വിൽപ്പനക്കാരന് വിദേശത്ത് ഒരു റെസിഡൻഷ്യൽ പ്രോപ്പർട്ടി വാങ്ങാനോ വാങ്ങാനോ ഇളവ് അവകാശപ്പെടാനോ കഴിയില്ല.

കുറിപ്പ്: ഇവയാണ് ഒഴിവാക്കലിനുള്ള പ്രധാന മാനദണ്ഡം. വിൽപ്പനക്കാരൻ ഈ മാനദണ്ഡങ്ങളിൽ ഒന്ന് പോലും പാലിക്കുന്നതിൽ പരാജയപ്പെട്ടാൽ, അയാൾക്ക് അല്ലെങ്കിൽ അവൾക്ക് ഇളവിന്റെ ആനുകൂല്യം ലഭിക്കില്ല.

2020-21 മൂല്യനിർണ്ണയ വർഷത്തിൽ, എമൂലധന നേട്ടം ഇന്ത്യയിൽ രണ്ട് റെസിഡൻഷ്യൽ ഹൗസുകൾ വാങ്ങുന്നതിന് ഇളവ് ലഭ്യമാണ്. ഈ ഇളവ് മൂലധന നേട്ടത്തിന് വിധേയമാണ്. 2 കോടി. ഓർക്കുക, വിൽപ്പനക്കാരന് ജീവിതത്തിൽ ഒരിക്കൽ മാത്രമേ ഈ ഇളവ് ലഭിക്കൂ.

സെക്ഷൻ 54 പ്രകാരം ഒഴിവാക്കലിന്റെ ഉദാഹരണം

ഉദാഹരണം 1

ഗൗതം തന്റെ വാസസ്ഥലം 200 രൂപയ്ക്ക് വിൽക്കുന്നു. 30 ലക്ഷം. വീട് വിറ്റതിന് ശേഷം 1000 രൂപയ്ക്ക് മറ്റൊരു വീട് വാങ്ങി. മുമ്പത്തെ വിൽപ്പനയിൽ നിന്ന് 2016 ജനുവരിയിൽ 20 ലക്ഷം രൂപ.

അതിനാൽ, മൂലധന നേട്ടം ഇനിപ്പറയുന്ന രീതിയിൽ കണക്കാക്കും:

റെസിഡൻഷ്യൽ ഹൗസിന്റെ കൈമാറ്റം അല്ലെങ്കിൽ പുതിയ റെസിഡൻഷ്യൽ ഹൗസ് പ്രോപ്പർട്ടി വാങ്ങുന്നതിനോ നിർമ്മിക്കുന്നതിനോ ഉള്ള നിക്ഷേപത്തിൽ നിന്നുള്ള ദീർഘകാല മൂലധന നേട്ടത്തിന്റെ കുറവാണ് ഒഴിവാക്കലിന്റെ തുക. മൂലധന നേട്ടത്തിന്റെ ബാലൻസ് നികുതി നൽകേണ്ടതാണെന്ന കാര്യം ശ്രദ്ധിക്കുക.

അതിനാൽ, മുകളിൽ സൂചിപ്പിച്ച ഉദാഹരണത്തിൽ, ഒഴിവാക്കൽ Rs. മൂലധന നേട്ടത്തേക്കാൾ കുറവായതിനാൽ 20 ലക്ഷം.

ഒരു വീട് വിൽക്കുമ്പോൾ, ലാഭത്തെ മൂലധന നേട്ടം എന്ന് വിളിക്കുന്നു. ഗൗതം പർച്ചേസ് ചെയ്യുന്ന പുതിയ വീട് വാങ്ങിയ തീയതി മുതൽ 3 വർഷത്തിനുള്ളിൽ വിൽക്കുകയാണെങ്കിൽ, ഏറ്റെടുക്കൽ ചെലവ് NIL ആയിരിക്കും. അതിനാൽ, നികുതി വിധേയമായ മൂലധന നേട്ടത്തിൽ പരോക്ഷമായ വർദ്ധനവ് ഉണ്ടാകും.

ഈ സാഹചര്യത്തിൽ, മനസിലാക്കാൻ ചുവടെ സൂചിപ്പിച്ചിരിക്കുന്ന പട്ടിക പരിശോധിക്കുക:

നികുതി വിധേയമായ നേട്ടത്തിന്റെ ബാക്കി തുക രൂപ. മുകളിൽ പറഞ്ഞതുപോലെ 10 ലക്ഷം. ഗൗതം പുതിയ വസ്തു വിറ്റു. 2019 ഡിസംബറിൽ 40 ലക്ഷം.

പുതിയ വീട് വാങ്ങിയ തീയതി മുതൽ മൂന്ന് വർഷത്തിനുള്ളിൽ വിറ്റതിനാൽ, ഏറ്റെടുക്കൽ ചെലവ് NIL ആണ്.

ഉദാഹരണം 2

യുവരാജ് തന്റെ വാസയോഗ്യമായ വസ്തു വിറ്റു. 2015 ജനുവരിയിൽ 30 ലക്ഷം. അദ്ദേഹം ഒരു പുതിയ പാർപ്പിട വീട് വാങ്ങുന്നു. 50 ലക്ഷം.

2017 ഡിസംബറിൽ അദ്ദേഹം പുതിയ വസ്തു വിറ്റു. 52 ലക്ഷം. മൂലധന നേട്ടത്തെ അടിസ്ഥാനമാക്കി, ചുവടെ സൂചിപ്പിച്ചിരിക്കുന്ന പട്ടിക നോക്കുക:

മൂന്ന് വർഷത്തിനുള്ളിൽ വിൽക്കുന്ന വസ്തുവിന്റെ കണക്കുകൂട്ടലിനെ അടിസ്ഥാനമാക്കിയാണ് ഏറ്റെടുക്കൽ ചെലവിന്റെ അളവ് ശ്രദ്ധിക്കുക.

ഉപസംഹാരം

ആവശ്യമായ എല്ലാ ഒഴിവാക്കൽ മാനദണ്ഡങ്ങളും നിറവേറ്റുകയും സെക്ഷൻ 54 പ്രകാരം നികുതി ഇളവ് ആനുകൂല്യങ്ങൾ ആസ്വദിക്കുകയും ചെയ്യുക.